新企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第30行“住房公積金”項，第1列“賬載金額”填報本納稅年度企業(yè)實際為職工負擔并計入當期損益的住房公積金，不包括由職工工資負擔的部分；第2列“稅收金額”填報按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金。目前，稅法的標準參照國務(wù)院有關(guān)部門和省級政府規(guī)定來執(zhí)行。建設(shè)部、財政部、中國人民銀行《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）規(guī)定，職工住房公積金的計算基數(shù)為職工上一年度月平均工資，如果職工工資較高，住房公積金的最高計算基數(shù)不得超過當?shù)卦律鐣�平均工資的3倍，企業(yè)負擔的繳存比例最高不超過12%，各省級政府可在上述標準范圍內(nèi)規(guī)定本轄區(qū)內(nèi)住房公積金的繳存辦法，企業(yè)繳存住房公積金的“稅收金額”應(yīng)按國家和省級政府的規(guī)定標準執(zhí)行。
　　如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，則第3列、第4列“調(diào)減金額”不填寫。
　　【例】宏達紡織廠共有職工50人，其中管理人員3人，其生產(chǎn)人員工資≤當?shù)厣鐣�平均工資的3倍，管理人員工資＞當?shù)厣鐣�平均工資的3倍。單位為47名一線員工按每人每年6000元繳存住房公積金，共計282000元，3名管理人員按每人每年20000元繳存住房公積金。按照當?shù)厣鐣�平均工資3倍計算出的住房公積金最高扣除限額為每人每年9800元。
　　有關(guān)會計處理如下（單位，元）：
　　借：管理費用——住房公積金　 　60000
        制造費用——住房公積金　 　282000
        貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金　　342000
    借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金  342000
        貸：銀行存款                          342000
    由于企業(yè)為3名管理人員繳存的住房公積金超標，應(yīng)納稅調(diào)增3.06萬元（60000－9800×3）。
　　注：企業(yè)為職工繳納的住房公積金標準在企業(yè)所得稅前允許扣除的應(yīng)為按照職工個人計算的比例�！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。《住房公積金管理條例》（國務(wù)院令第350號）第十六條規(guī)定，職工住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以職工住房公積金繳存比例。單位為職工繳存的住房公積金的月繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以單位住房公積金繳存比例。
　　新企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第34行“各類基本社會保障性繳款”項，第1列“賬載金額”填報本納稅年度實際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款，包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費；第2列“稅收金額”填報按稅收規(guī)定允許扣除的金額。目前，我國各類基本社會保障性繳款未做實個人賬戶，個人繳存額與其未來受益關(guān)系不直接掛鉤，企業(yè)和個人都不存在超交各類基本社會保障繳款的利益動機，此處按照國家和所在省級政府規(guī)定標準填報即可。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，則第3列、第4列“調(diào)減金額”不填寫。
　　新企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第35行“補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險”項目，第1列“賬載金額”填報本納稅年度實際發(fā)生的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等補充性質(zhì)的社會保障性繳款。2005年，原勞動和社會保障部印發(fā)《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，企業(yè)年金資金及其運營收益主要用于補充養(yǎng)老保險。目前，補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、企業(yè)年金基金等均已做實個人賬戶，個人賬戶繳存數(shù)額與其未來受益直接相關(guān)，單位存在超標準繳存補充性保險的利益動機。第2列“稅收金額”填報按稅收規(guī)定允許扣除的金額。國務(wù)院曾發(fā)文明確補充保險繳存基數(shù)不超過工資總額的4%，此后，各省級人民政府曾明確轄區(qū)內(nèi)補充性保險的繳存基數(shù)和比例。2003年，國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）明確，企業(yè)按國家和省級政府規(guī)定標準繳存的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險允許全額扣除�！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；在財政部、國家稅務(wù)總局公布補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費扣除標準之前，暫按省級政府規(guī)定標準執(zhí)行。
　　如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列、第4列“調(diào)減金額”不填寫。