增值稅與消費(fèi)稅同屬于流轉(zhuǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)基本相同，一般為納稅人向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，對(duì)無銷售額或計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，且無正當(dāng)理由的，按納稅人、其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格確定。而不同點(diǎn)往往是考試和實(shí)務(wù)處理的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，筆者對(duì)此簡要總結(jié)，與廣大讀者共探討。

　　1、消費(fèi)稅有實(shí)行從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的，比如啤酒、黃酒、卷煙、白酒等，從量計(jì)征部分有別于增值稅。

　　2、單純從量計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品收取的押金，逾期視為含稅價(jià)，征收增值稅，但不征收消費(fèi)稅。啤酒的押金只是計(jì)算單位適用稅額的依據(jù)。

　　3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。

　　應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅）×適用稅率。

　　4、在受托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率），委托個(gè)人加工的，無需代收代繳消費(fèi)稅。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=加工費(fèi)×適用稅率。

　　5、納稅人將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、低償債務(wù)的，計(jì)算消費(fèi)稅按照同期最高售價(jià)計(jì)算。

　　增值稅則按照平均售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

　　6、視同銷售的范圍不同，造成計(jì)稅不一致，一般地，消費(fèi)稅的視同銷售較大，比如將自產(chǎn)的輪胎（應(yīng)稅消費(fèi)品）生產(chǎn)卡車（非應(yīng)稅消費(fèi)品），此環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，但不征收增值稅。

　　7、啤酒屋自產(chǎn)自銷啤酒，征收營業(yè)稅和消費(fèi)稅，不征收增值稅。這是比較特殊的例子。

　　8、卷煙、白酒設(shè)定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格，分別按照國稅函[2009]271號(hào)、國稅函[2009]380號(hào)的規(guī)定處理，這也是區(qū)別于增值稅計(jì)稅依據(jù)的重要部分。