業(yè)務招待費稅前扣除規(guī)定及應用

　　在稅務執(zhí)法實踐中，通常將業(yè)務招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。稅法規(guī)定，企業(yè)應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分，不得將業(yè)務招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除……

　　餐費不可視同于業(yè)務招待費

　　餐費與業(yè)務招待費不是一回事：

　　⑴業(yè)務招待費除了用于接待的餐費，還包括向客戶贈送的禮品、安排客戶進行各項旅游活動等。

　�、撇唾M的用途有很多，不一定都是用于業(yè)務招待：

　　① 企業(yè)到年底常常會安排一次全體員工大聚餐，這是一種福利活動，發(fā)生的餐費應當列入福利費用；

　�、谄髽I(yè)員工到外面出差，出差途中發(fā)生的餐費，例如在機場的餐廳吃昂貴的快餐，這些餐費都應該列入差旅費；

　�、燮髽I(yè)的經(jīng)理人到某個安靜的山莊召開會議，中午安排工作餐，這些屬于會議費用的一部分；

　�、芄�司董事會召開董事會，安排董事就餐，這些屬于董事會費的一部分……

　　業(yè)務招待費支出的禮品如何做賬

　　公司管理費用業(yè)務招待費中支出的禮品，根據(jù)原《增值稅暫行條例》的規(guī)定是視同銷售處理的，但根據(jù)新《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于交際應酬的費用是不可以抵扣進項稅額的，那么是根據(jù)新條例的規(guī)定進項稅轉(zhuǎn)出還是視同銷售？如果是進項稅轉(zhuǎn)出是否就不再視同銷售？如果視同銷售適用什么稅率？是否可以像銷售舊固定資產(chǎn)那樣給一個優(yōu)惠稅率……

　　沒有主營業(yè)務收入的業(yè)務招待費如何列支？ 

　　投資公司主營業(yè)務就是投資，其投資收益應作為其主營業(yè)務收入，可作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務招待費的扣除比例按《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的比例進行扣除。 

　　房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務招待費稅前扣除的政策依據(jù)

　　按照國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定，企業(yè)與客戶簽訂房地產(chǎn)銷售合同（包括預售合同），應為企業(yè)銷售收入的實現(xiàn)。企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費、廣告費應該累計，待企業(yè)取得銷售收入年度起，按照稅法規(guī)定計算招待費、廣告費扣除比例……

　　“業(yè)務招待費”在新稅法下的會計與稅務處理 

　　在業(yè)務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下： （1）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關(guān)系人員的差旅費開支。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分，不得將業(yè)務招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。