根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，甲公司的賬務(wù)處理如下：
　　1.發(fā)生研發(fā)支出時(shí)
　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出              9000000
　　    研發(fā)支出——資本化支出              7000000
　　    貸：原材料                             5620000
　　        應(yīng)付職工薪酬                       8040000
　　        銀行存款                           2340000
　　2.不符合資本化條件的研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)
　　借：管理費(fèi)用                            9000000
　　    貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出             9000000
　　3.同時(shí)滿足無形資產(chǎn)的各項(xiàng)條件確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)
　　借：無形資產(chǎn)                          7000000
　　    貸：研發(fā)支出——資本化支出           7000000
　　4.2007年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
　　（1）當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=20000000－（16000000×150%－9000000）=5000000（元）。
　　應(yīng)交所得稅=5000000×33%=1650000（元）。
　　借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用    1650000
　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅         1650000
　�。�2）遞延所得稅2007年資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額700萬元將于未來期間計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生未來期間應(yīng)交所得稅的義務(wù)，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=7000000×33%=2310000（元）。
　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用              2310000
　　    貸：遞延所得稅負(fù)債                           2310000
　　也可以將（1）、（2）合并作如下復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用     3960000
　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅           1650000
　　        遞延所得稅負(fù)債                   2310000
　　5.2008年度攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值
　　借：制造費(fèi)用——專利權(quán)攤銷            700000
　　    貸：累計(jì)攤銷                         700000
　　6.2008年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
　�。�1）當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=20000000－（0－700000）=20700000（元）。
　　應(yīng)交所得稅=20700000×25%=5175000（元）。
　　借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用      5175000
　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅           5175000
　　（2）遞延所得稅2008年資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值630萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因其賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，所以兩者之間的差額630萬元屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債=630×25%=157.5（萬元），但遞延所得稅負(fù)債的年初余額為231萬元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債73.5萬元。
　　借：遞延所得稅負(fù)債                         735000
　　    貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用          735000
　　也可以將（1）、（2）合并作如下復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：
　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用          4440000
　　    遞延所得稅負(fù)債                            735000
　　    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅               5175000
　　假設(shè)此后年度企業(yè)所得稅適用稅率25%保持不變，則從2009年開始每年應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債均為17.5萬元，累計(jì)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債=73.5+17.5×9=231（萬元）。表明到10年后，即2017年資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為零，兩者之間不存在暫時(shí)性差異，原已確認(rèn)的與該項(xiàng)無形資產(chǎn)相關(guān)的231萬元遞延所得稅負(fù)債已經(jīng)全額轉(zhuǎn)回。