山東省濟(jì)南市某數(shù)控機(jī)械制造有限公司，2009年10月辦理稅務(wù)登記，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍為數(shù)控機(jī)械制造銷(xiāo)售。該公司屬于增值稅一般納稅人，適用稅率為17%.
　　一、案頭分析
　　評(píng)估預(yù)警軟件提示：某數(shù)控機(jī)械制造有限公司，一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警。
　　接到預(yù)警信息后，濟(jì)陽(yáng)縣國(guó)稅局評(píng)估人員通過(guò)納稅評(píng)估分析系統(tǒng)對(duì)該公司的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)該公司外購(gòu)貨物與銷(xiāo)售收入不同步，懷疑有虛抵進(jìn)項(xiàng)或隱匿收入問(wèn)題。
　　評(píng)估人員根據(jù)掌握的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，決定對(duì)該公司有關(guān)人員進(jìn)行約談，要求有關(guān)人員對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解釋說(shuō)明，并提供舉證材料。
　　二、舉證約談
　　根據(jù)分析出的疑點(diǎn)，評(píng)估人員對(duì)該公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了約談。該公司財(cái)務(wù)人員的解釋是，由于企業(yè)剛剛起步，技術(shù)水平不過(guò)關(guān)，經(jīng)常出現(xiàn)產(chǎn)品售出翻修現(xiàn)象。尤其是2010年第三季度，該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，購(gòu)進(jìn)的材料在倉(cāng)庫(kù)存放，存貨較大，但公司并無(wú)逃稅行為。
　　對(duì)此解釋?zhuān)�評(píng)估人員未予接受，要求該公司針對(duì)預(yù)警問(wèn)題，從以下幾方面認(rèn)真自查：
　�。ㄒ唬┦欠裼袘�(yīng)記收入未記的問(wèn)題。
　�。ǘ�）是否有自用原材料問(wèn)題。
　�。ㄈ�）是否有下腳料銷(xiāo)售未記收入問(wèn)題。
　�。ㄋ模┦欠裼型鶃�(lái)賬項(xiàng)未及時(shí)記錄等問(wèn)題。
　　該公司財(cái)務(wù)人員表示，將針對(duì)評(píng)估人員提出的幾方面問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真自查，盡快將自查結(jié)果報(bào)告評(píng)估人員。經(jīng)自查，未發(fā)現(xiàn)有違反稅收規(guī)定收入不記賬及虛抵進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題。
　　三、實(shí)地核查
　　根據(jù)系統(tǒng)認(rèn)定結(jié)果及企業(yè)自查情況，評(píng)估人員決定到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，隨即下達(dá)了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，督促企業(yè)配合檢查。
　　評(píng)估人員通過(guò)對(duì)該公司賬簿、憑證及有關(guān)涉稅資料進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問(wèn)題：
　　（一）2010年9月預(yù)收賬款賬戶中有15萬(wàn)元，該批貨物已按合同規(guī)定發(fā)出，企業(yè)未做銷(xiāo)售處理，應(yīng)補(bǔ)增值稅21,794.87元。
　�。ǘ�）2010年12月處理下腳料收入用于職工食堂，未記銷(xiāo)售收入，處理金額7,865元，應(yīng)補(bǔ)增值稅1,337.05元。
　　以上兩項(xiàng)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)增值稅23,131.92元。
　　針對(duì)評(píng)估人員查出的問(wèn)題，企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員給予確認(rèn)，并對(duì)自身錯(cuò)誤進(jìn)行了檢討，表示一定按稅法要求申報(bào)納稅。
　　四、評(píng)估處理
　　根據(jù)實(shí)地核查出的問(wèn)題，該局對(duì)該公司作出處理結(jié)果如下：
　　（一）根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)少記收入部分，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅23,131.92元。
　　（二）根據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
　�。ㄈ�）督促企業(yè)及時(shí)進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，避免類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生。
　　目前，稅款及滯納金已全部解繳入庫(kù)。