財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會去年聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自7月1日起率先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市公司執(zhí)行。目前，《基本規(guī)范》的相關配套指引正在緊鑼密鼓制定中。專家指出，完善的內(nèi)控將使公司的經(jīng)營管理更加有效，而對內(nèi)控的披露彌補了財務信息披露的不足。

　　新增的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號――組織架構(gòu)》（征求意見稿）指出，企業(yè)應照有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，設立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相適應的審計人員，并保證內(nèi)部審計機構(gòu)具有相應獨立性。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責包括：對建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制提出意見和建議，并對內(nèi)部控制的有效運行進行監(jiān)督；根據(jù)董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層授權(quán)，具體組織實施企業(yè)內(nèi)部控制自我評價事宜；協(xié)助董事會及其審計委員會，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜。此外，企業(yè)應制定并公布組織結(jié)構(gòu)圖、員工手冊、業(yè)務流程圖、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關文件，使企業(yè)員工了解和掌握組織架構(gòu)設計及權(quán)責分配情況，促進企業(yè)各層級員工明確職責分工，正確行使職權(quán)。企業(yè)應依法披露董事、監(jiān)事、高級管理人員的基本情況、最近5年的主要工作經(jīng)歷、年度報酬情況和報告期內(nèi)當選或離任的董事、監(jiān)事的基本情況，以及高級管理人員激勵約束機制的落實情況和解聘原因等信息。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號――社會責任》（征求意見稿）指出，企業(yè)應根據(jù)國家有關規(guī)定定期發(fā)布社會責任報告，如實披露企業(yè)履行社會責任情況。

　　而經(jīng)修改的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號――資金》（征求意見稿）指出，企業(yè)集團應強化資金統(tǒng)一控制和調(diào)配機制，特別關注對境外子公司資金營運的監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團，應當探索財務公司的管理模式。

　　發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、采購、銷售、研發(fā)、資產(chǎn)等方面也都有應用指引公開征求意見。


（中國證券報　　　朱宇 　　2009-1-9）

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