納稅管理

(一)納稅管理

納稅管理是企業(yè)以稅收管理法及其有關規(guī)定為依據(jù)，按其自身生產(chǎn)經(jīng)營及納稅義務情況，進行自我控制和監(jiān)督等的管理活動，是企業(yè)納稅活動的一項重要內(nèi)容。其目標是規(guī)范企業(yè)的納稅行為、合理降低企業(yè)的稅收支出、有效防范納稅風險。納稅管理貫穿財務管理的各個組成部分，成為現(xiàn)代財務管理的重要內(nèi)容。

(二)納稅籌劃

納稅籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法及相關法律法規(guī)的前提下，對納稅主體的投資、籌資、營運及分配行為等涉稅事項作出事先安排，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的一系列謀劃活動。納稅籌劃的外在表現(xiàn)是降低稅負和延期納稅。

(三)納稅籌劃的原則

1.合法性原則

合法性原則是指企業(yè)納稅管理的方式、方法及相關管理活動只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，企業(yè)違反法律法規(guī)逃避納稅責任將受到經(jīng)濟的制裁、行政的處罰或刑事責任的追究。合法性原則是納稅籌劃必須堅持的首要原則。

2.系統(tǒng)性原則

納稅籌劃的系統(tǒng)性原則，也稱為整體性原則、綜合性原則，是指企業(yè)通過對納稅過程中人、財、物、信息等各類資源的計劃、組織、協(xié)調(diào)與控制，以達到減少不合理納稅支出、降低納稅風險、推動企業(yè)健康發(fā)展的目的。企業(yè)納稅管理的目標不是單一的，而是符合企業(yè)整體發(fā)展目標的一系列目標，減輕納稅負擔是納稅管理最本質(zhì)、最核心的目標。

3.經(jīng)濟性原則

納稅籌劃的經(jīng)濟性原則，也稱成本效益原則。只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。

4.先行性原則

納稅籌劃的先行性原則，是指籌劃策略的實施通常在納稅義務發(fā)生之前。在納稅活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務產(chǎn)生的前提，納稅義務通常具有滯后性的特點。但納稅管理不是在企業(yè)納稅義務發(fā)生之后再想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前，通過納稅人運用現(xiàn)行稅法，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟活動進行事先規(guī)劃、設計、安排來達到降低稅負、提高經(jīng)營效益的目的。

(四)納稅籌劃的方法

1.減少應納稅額

企業(yè)可以通過利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法或轉(zhuǎn)讓定價籌劃法來實現(xiàn)減少應納稅額的目標。

(1)利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法。利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃主要是利用免稅政策、減稅政策、退稅政策、稅收扣除政策、稅率差異、分劈技術以及稅收抵免等稅收優(yōu)惠政策。

(2)轉(zhuǎn)讓定價籌劃法。轉(zhuǎn)讓定價籌劃法，主要是通過關聯(lián)企業(yè)不符合營業(yè)常規(guī)的交易形式進行的稅務籌劃，是稅務籌劃的基本方法之一。被廣泛地應用于國際、國內(nèi)的稅務籌劃實務當中。

2.遞延納稅

考慮到貨幣的時間價值和通貨膨脹因素，納稅籌劃的另一條思路是遞延納稅。

企業(yè)實現(xiàn)遞延納稅的一個重要途徑是采取有利的會計處理方法，利用會計處理方法進行遞延納稅籌劃主要包括存貨計價方法的選擇和固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。