會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理

　　知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)七：現(xiàn)金收支管理

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

概念	現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 其中： 存貨周轉(zhuǎn)期＝平均存貨／每天的銷貨成本 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)收賬款／每天的銷貨收入 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝平均應(yīng)付賬款／每天的購貨成本 流動(dòng)項(xiàng)目需用額=周轉(zhuǎn)額/周轉(zhuǎn)次數(shù)
措施	減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施： （1）減少存貨周轉(zhuǎn)期（加快制造與銷售產(chǎn)成品） （2）減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（加速應(yīng)收賬款的回收） （3）延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期（減緩支付應(yīng)付賬款）

　　【例•多選題】（2010年考題）下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的表述中，正確的有（ ）。

　　A.減慢支付應(yīng)付賬款可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　B.產(chǎn)品生產(chǎn)周期的延長(zhǎng)會(huì)縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期一般短于存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和

　　D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段

　　【答案】ACD

　　【解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，所以選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B不正確；現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段，所以選項(xiàng)D正確。

　　【例•計(jì)算題】某企業(yè)預(yù)計(jì)2012年存貨需用額（即平均存貨）為3000萬元，全年銷售成本為9000萬元；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（按營(yíng)業(yè)收入計(jì)算）為60天；應(yīng)付賬款需用額（即平均應(yīng)付賬款）為1760萬元，日均購貨成本為22萬元。

　　要求：計(jì)算2012年的下列指標(biāo)：（1）日均銷貨成本；（2）存貨周轉(zhuǎn)期；（3）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期；（4）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。

　　【答案】

　　日均銷貨成本＝9000/360＝25（萬元）

　　存貨周轉(zhuǎn)期＝3000/25＝120（天）

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝1760/22＝80（天）

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝120＋60－80＝100（天）

　�。ǘ�）收款管理（盡早收款）

　　一個(gè)高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動(dòng)期達(dá)到最小，同時(shí)能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關(guān)的信息的質(zhì)量。

　　【提示】

　　收款成本包括：（1）浮動(dòng)期成本（機(jī)會(huì)成本）；（2）管理收款系統(tǒng)相關(guān)費(fèi)用（例如銀行手續(xù)費(fèi)）；（3）第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用

　　收款浮動(dòng)期：從支付開始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。有以下三種類型：

　　企業(yè)采取的措施主要包括縮短郵寄浮動(dòng)期、處理浮動(dòng)期等，此外還可以采用電子支付方式。

　�。ㄈ�）付款管理（合理推遲付款）

　　【例•單選題】（2010年考題）下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是（ ）。

　　A.推遲支付應(yīng)付款

　　B.企業(yè)社會(huì)責(zé)任

　　C.以匯票代替支票

　　D.爭(zhēng)取現(xiàn)金收支同步

　　【答案】B

　　【例•單選題】（2002年考題）企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，可利用的現(xiàn)金浮游量是指（ ）。

　　A.企業(yè)賬戶所記存款余額

　　B.銀行賬戶所記企業(yè)存款余額

　　C.企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差

　　D.企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。