五、綜合題

 59. 【解析】(1)國債利息收入，免交所得稅，權益法確認的投資收益40萬元，稅法上按實際收到時確認收入。因而，應納稅所得額減計60萬元。
(2)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為=500+300=800(萬元)。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=5000×15％=750(萬元)，實際發(fā)生數(shù)大于限額，按限額750萬元扣除。
(3)業(yè)務招待費扣除限額=當年銷售(營業(yè))收入的5％0，即5000×5％0=25(萬元)，實際發(fā)生業(yè)務招待費的60％，即60×60％=36(萬元)，所以，業(yè)務招待費稅前扣除額為25萬元。
(3)福利費扣除限額=600×14％=84(萬元)，實際發(fā)生數(shù)104萬元大于限額，按限額84萬元扣除。補充養(yǎng)老和醫(yī)療保險扣除限額=600×5％=30(萬元)，實際發(fā)生數(shù)40萬元大于限額，按限額30萬元扣除。
(4)稅法規(guī)定，購銷活動中支付的違約金可以在稅前扣除；計提的固定資產減值準備不是實際損失不得在稅前扣除；逾期兩年的應收賬款不得扣除；消防部門檢查罰款屬于行政性罰款不得扣除；補繳的所得稅款不得在稅前扣除。企業(yè)2010年稅前可扣除的營業(yè)外支出為30萬元。
(5)企業(yè)2010年應納稅所得額
=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(萬元)；
該企業(yè)2010年應納所得稅額=315×25％-100×10％=68．75(萬元)。
注：依據《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的規(guī)定，企業(yè)購入的安全生產專用設備，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。

上一頁

小編推薦：全國中級會計職稱考試題庫和模擬考試系統(tǒng)（最新版）