一、本章考點(diǎn)

1. 增值稅的概述

2. 增值稅的征收范圍

3. 增值稅的稅率和征收率

4. 一般納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

5. 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額

6. 小規(guī)模納稅人和進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額

7. 增值稅的稅收優(yōu)惠

8. 增值稅的征收管理

9. 出口退（免）稅制度

二、考查題型：?jiǎn)芜x題、多選題、判斷題、簡(jiǎn)答題、綜合題

三、考查分值：14~15分

四、教材變化：

1. 變動(dòng)“小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)”；

2. 變動(dòng)“增值稅稅率和扣除率”：將原17%稅率調(diào)整為16%、將原11%稅率調(diào)整為10%、將原11%的農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣的扣除率調(diào)整為10%；

3. 新增“一般納稅人采取簡(jiǎn)易辦法征收時(shí)適用3%征收率的情形”“適用5%征稅率的情形”；

4. 新增“接受貸款服務(wù)中不得抵扣的費(fèi)用”；

5. 新增“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定”；

6. 新增“金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息的稅收優(yōu)惠”“個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的稅收優(yōu)惠”和“其他減免稅規(guī)定”；

7. 新增“租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策”；

8. 新增“小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的政策”；

9. 新增“營(yíng)改增行業(yè)銷(xiāo)售額的規(guī)定”“外幣銷(xiāo)售額的折算”；

10. 新增“扣繳計(jì)稅方法”；

11. 新增“一般納稅人生效之日的界定”；

12. 變動(dòng)“承包經(jīng)營(yíng)的納稅人界定”；

13. 新增“納稅地點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)”中的部分條文；

14. 刪除“增值稅特殊應(yīng)稅項(xiàng)目”。

六、個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的稅收優(yōu)惠

北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

北京市、上海市、廣州市和深圳市：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

（四）電子發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等，與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

一、免稅并退稅

1. 出口企業(yè)出口貨物

2. 出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

（1）出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物

（2）出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等并銷(xiāo)售給境外單位、個(gè)人的貨物

（3）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物

（4）出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

（5）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。

（6）出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物。

（7）出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水、電力、燃?xì)狻?/span>

3. 出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

二、免稅，但不予退稅

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物；

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)；

（3）軟件產(chǎn)品；

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品；

（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙；

（6）已使用過(guò)的設(shè)備；

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物；

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物；

（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（10）油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物；

（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物；

（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在�。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物；

（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

2. 出口企業(yè)或其他單位視同出口下列貨物勞務(wù)免征增值稅

（1）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物；

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)；

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

3. 出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的以下出口貨物勞務(wù)免征增值稅

（1）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)；

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)；

（3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

三、不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)

2. 出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。