【單項(xiàng)選擇題】

甲公司以2000萬元的價格購買一家子公司，價款全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為1900萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為200萬元。不考慮其他因素，甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為(　　)萬元。

A.2000

B.100

C.1800

D.1900

【正確答案】C

【所屬章節(jié)】第十五章財務(wù)報告

甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=2000-200=1800(萬元)。

考查重點(diǎn)：本題考查的是取得子公司實(shí)際支付現(xiàn)金凈額的核算。

解題方向：取得子公司，其子公司凈資產(chǎn)中包含現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，母公司取得該項(xiàng)投資支付的現(xiàn)金凈額應(yīng)扣除子公司凈資產(chǎn)中包含的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

本題關(guān)鍵點(diǎn)：子公司凈資產(chǎn)中包含的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物應(yīng)從母公司支付的價款中扣除。

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2×19年8月1日，甲公司將自行生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元(不含增值稅)，成本為500萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。至2×19年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的30%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為300萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，2×19年12月31日合并財務(wù)報表中因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為(　　)萬元。(★★)

A.12.5

B.22.5

C.65

D.52.5

【正確答案】 C

【答案解析】

2×19年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表上的成本=500×70%=350(萬元)，可變現(xiàn)凈值為300萬元，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以賬面價值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=800×70%=560(萬元)，2×19年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(560-300)×25%=65(萬元)。

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制。當(dāng)年乙公司將一批成本為80萬元的存貨(未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備)以200萬元銷售給甲公司，至年末對外出售80%。不考慮其他因素，則在編制合并報表時，該內(nèi)部交易影響少數(shù)股東損益的金額為(　　)萬元。

A.0

B.19.2

C.24

D.4.8

【正確答案】D

【答案解析】

該項(xiàng)交易為逆流交易，影響少數(shù)股東損益的金額=(200-80)×(1-80%)×20%=4.8(萬元)。

相關(guān)會計(jì)分錄：

借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

借：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　24[(200-80)×20%]

貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

借：少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.8

貸：少數(shù)股東損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.8