一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2012年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6．25元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．21元人民幣。2012年3月31日即期匯率為1美元=
6．22元人民幣，甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2012年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（　�。┤f(wàn)元人民幣。
A．2．40
B．4．80
C．7．20
D．9．60

2、甲公司向控股股東支付2000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)控股股東的子公司A公司80％的股權(quán)，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，甲公司資本公積金額為240萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（　�。�。
A．甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為1600萬(wàn)元
B．甲公司確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本為2000萬(wàn)元
C．甲公司沖減資本公積400萬(wàn)元
D．甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬(wàn)元

3、甲公司2012年7月1日向其50名高級(jí)管理人員每人授予1000份股份期權(quán)，該股份期權(quán)將于2016年末服務(wù)期滿時(shí)行權(quán)。行權(quán)時(shí)高級(jí)管理人員將以4元／股購(gòu)入該公司股票，該股份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為4元，假設(shè)2016年末共有8人離職，甲公司該項(xiàng)股份支付對(duì)各期利潤(rùn)的累積影響金額是（　　）萬(wàn)元。
A．22．4
B．16．8
C．17．6
D．20

4、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一棟廠房取得其母公司控制的乙公司60％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制。合并日，該廠房的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元；乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策均相同，不考慮其他因素。甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（　�。�。
A．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3500萬(wàn)元，不確認(rèn)資本公積
B．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積400萬(wàn)元
C．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元
D．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積550萬(wàn)元

5、甲糧食集團(tuán)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定以比較低的價(jià)格向軍隊(duì)供應(yīng)大米，每噸售價(jià)1500元，市場(chǎng)上每噸售價(jià)4000元，差價(jià)由政府給予補(bǔ)貼。2013年甲糧食集團(tuán)向軍隊(duì)提供大米100萬(wàn)噸。甲糧食集團(tuán)下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（　�。�。
A．確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000萬(wàn)元
B．確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入250000萬(wàn)元
C．確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000萬(wàn)元
D．確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入400000萬(wàn)元

6、M企業(yè)2012年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2013年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2012年12月10日購(gòu)入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。
因產(chǎn)品退回，下列說(shuō)法中正確的是（　　）。
A．沖減2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目
B．沖減2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目
C．不做會(huì)計(jì)處理
D．在2013年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目

7、2011年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券，購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2011年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息，甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值為（　　）萬(wàn)元。
A．1888．98
B．2055．44
C．2072．54
D．2083．43

8、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2011年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限。采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2012年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額（　　）萬(wàn)元。
A．3
B．6
C．9
D．24

9、甲公司于2012年5月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期為10個(gè)月，合同總收入為300萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為200萬(wàn)元。至2012年底，甲公司已預(yù)收款項(xiàng)240萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回；至2012年12月31日，實(shí)際發(fā)生的成本為176萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生54萬(wàn)元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收人為（　�。┤f(wàn)元。
A．176
B．229．57
C．264
D．240

10、甲股份有限公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（　�。�。
A．發(fā)現(xiàn)2011年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元
B．發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費(fèi)用0．01萬(wàn)元
C．為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬(wàn)元
D．因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由12％改為3％

11、大海公司2010年12月10日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上2010年未確認(rèn)收入，按稅法規(guī)定該筆預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)人2010年應(yīng)納稅所得額。則2010年12月31日，該筆預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　�。┤f(wàn)元。
A．0
B．200
C．100
D．20

12、2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是（　　）。
A．2010年12月20日的公允價(jià)值
B．2010年12月31日的公允價(jià)值
C．2011年1月1日的公允價(jià)值
D．2013年12月31日的公允價(jià)值

13、A企業(yè)2012年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2013年4月15日批準(zhǔn)報(bào)出。2013年2月18日，因質(zhì)量原因，客戶將2012年12月10日購(gòu)入的一臺(tái)大型設(shè)備(達(dá)到重要性要求)退回。關(guān)于產(chǎn)品退回，下列說(shuō)法中正確的是（　�。�。
A．只做2012年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)列報(bào)
B．沖減2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目
C．在2013年度會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目
D．不做會(huì)計(jì)處理

14、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2011年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8人民幣元。2011年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．68人民幣元。2011年6月30日，即期匯率為1美元=6．75人民幣元。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（　�。┤f(wàn)元人民幣。
A．-5
B．12
C．-12
D．7

15、甲公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換人一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元，兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換人的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（　�。┰�。
A．220000
B．236000
C．290000
D．320000

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的有（　�。�。
A．取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
B．對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資發(fā)生的交易費(fèi)用
C．取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用
D．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

17、甲公司于2011年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，取得成本為600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。以下敘述中正確的是（　�。�。
A．2012年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：
借：所得稅費(fèi)用150000
    貸：遞延所得稅負(fù)債150000
B．2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為24萬(wàn)元
C．2013年12月31日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為9萬(wàn)元
D．2013年12月31日，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：
借：所得稅費(fèi)用90000
    貸：遞延所得稅負(fù)債90000

18、在開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的可直接歸屬于無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本有（　�。�。
A．耗費(fèi)的材料
B．注冊(cè)費(fèi)
C．可資本化的利息支出
D．培訓(xùn)支出

19、下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　�。�。
A．存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨采購(gòu)成本
B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提
C．債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D．非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

20、甲公司用建筑物換取乙公司的專利權(quán)，甲公司的建筑物符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，甲公司建筑物賬面原價(jià)為130萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元，乙公司專利權(quán)賬面價(jià)值10萬(wàn)元，無(wú)公允價(jià)值，甲公司另向乙公司支付30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)且該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（　�。�。
A．甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元
B．甲公司換人的專利權(quán)的人賬價(jià)值為140萬(wàn)元
C．甲公司換人的專利權(quán)的人賬價(jià)值為130萬(wàn)元
D．乙公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入120萬(wàn)元

21、下列事項(xiàng)中，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的有（　�。�。
A．甲公司銷售一批商品給乙公司，乙公司已根據(jù)甲公司開(kāi)出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交乙公司
B．甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒(méi)有達(dá)到合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，雙方?jīng)]有就此達(dá)成一致意見(jiàn)，甲公司也未采取任何補(bǔ)救措施
C．甲公司銷售～批貨物給乙公司，為保證到期收到貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)
D．甲公司向乙公司銷售一批新型開(kāi)發(fā)的商品，甲公司承諾，如果售出商品在1個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題不符合要求，乙公司可以要求退貨，甲公司不能合理估計(jì)退貨比例

22、關(guān)于或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，下列說(shuō)法中正確的有（　�。�。
A．企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素
B．所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性都相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定
C．企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值因素
D．貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

23、關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說(shuō)法中正確的有（　�。�。
A．會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C．如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)
D．某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

24、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》的規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，以下說(shuō)法中正確的有（　�。�。
A．安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
B．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
C．企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目歸集所發(fā)生的支出
D．“專項(xiàng)儲(chǔ)備”余額不是所有者權(quán)益，而是負(fù)債項(xiàng)目

25、2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6000000元，在授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第二年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5％；到第三年年末，公司實(shí)際離職率為6％。在第一年中，公司股價(jià)提高了10．5％，第二年提高了11％，第三年提高了6％，公司在第一年年末和第二年年末均預(yù)計(jì)下年能實(shí)現(xiàn)當(dāng)年股價(jià)增長(zhǎng)10％以上的目標(biāo)。關(guān)于各年確認(rèn)的費(fèi)用，下列選項(xiàng)中正確的有（　�。�。
A．第一年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1800000元
B．第二年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為2000000元
C．第二年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為3800000元
D．第三年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1840000元

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、合理估計(jì)企業(yè)資產(chǎn)的減值并提取相應(yīng)的準(zhǔn)備，這體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求；企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，體現(xiàn)了可理解性要求。（　�。�

27、在債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人對(duì)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，可能會(huì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（　　）

28、授予后立即可行權(quán)的、換取職工服務(wù)的、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)人相關(guān)成本或費(fèi)用。（　�。�

29、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，才能開(kāi)始資本化。（　　）

30、財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按照核定的部門(mén)預(yù)算經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。（　�。�

31、資產(chǎn)負(fù)債表H后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（　　）

32、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)上期追溯計(jì)算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。（　�。�

33、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（　　）

34、結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目。（　�。�

35、年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目均不能有余額。（　�。�

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36、2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定的價(jià)款為10000萬(wàn)元，分5年于每年年末分期收款，每年收取2000萬(wàn)元。該套設(shè)備的成本為7000萬(wàn)元，若購(gòu)貨方在銷售當(dāng)日支付貨款，只須支付8424萬(wàn)元。假定甲公司在發(fā)出商品時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額1700萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)計(jì)算得出實(shí)際利率為6％。不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算2012年至2016年每年未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額。
(2)編制2012年1月1日至2016年有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

37、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為制造業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格，按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，甲公司銷售商品均為主營(yíng)業(yè)務(wù)，不考慮關(guān)聯(lián)交易。2010年12月初A產(chǎn)品庫(kù)存200件，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2010年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)1日，向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單價(jià)為30萬(wàn)元，單位銷售成本為15萬(wàn)元；貨款尚未收到，符合收入確認(rèn)條件。
(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日從甲公司購(gòu)買(mǎi)的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為30萬(wàn)元，單位銷售成本為15萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司銷售商品時(shí)已確認(rèn)收入，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意丙公司退貨，已辦理退貨手續(xù)并開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票。
(3)23日，甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托S公司代銷D產(chǎn)品200臺(tái)，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)5萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)為代銷商品價(jià)款的10％，D產(chǎn)品的成本為每臺(tái)3萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出。31日，甲公司收到S公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明D產(chǎn)品已銷售150臺(tái)，同時(shí)將收到貨款存入銀行。
(4)25日，甲公司與T公司簽訂一份甲公司生產(chǎn)的大型產(chǎn)品E設(shè)備的銷售合同。合同主要條款如下：
甲公司向T公司銷售E設(shè)備，合同總價(jià)款為800萬(wàn)元，成本500萬(wàn)元，甲公司于12月26日將該設(shè)備運(yùn)抵T公司，商品價(jià)款和增值稅稅額已全部收到。
同時(shí)與T公司簽訂安裝E設(shè)備的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為30萬(wàn)元(不考慮增值稅)，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)收入。甲公司已將E設(shè)備交付T公司，同時(shí)T公司預(yù)付安裝勞務(wù)價(jià)款20萬(wàn)元，其余價(jià)款在安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。安裝工作于12月26日開(kāi)始，預(yù)計(jì)2011年1月10日完成安裝。截至12月底，發(fā)生安裝費(fèi)用15萬(wàn)元，以銀行存款支付，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝勞務(wù)成本5萬(wàn)元。
假定上述安裝勞務(wù)合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。
假定安裝是銷售合同的重要組成部分。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目必須寫(xiě)出其相應(yīng)的明細(xì)科目和專欄名稱)

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、甲股份有限公司為上市公司，2012年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為990萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。根據(jù)2012年頒布的新稅法規(guī)定，自2013年1月113起，該公司適用的所得稅稅率變更為15％。
該公司2012年利潤(rùn)總額為6100萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2012年1月1日，以2104．73萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為3％，到期日為2014年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。
(2)2011年12月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬(wàn)元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。
(3)2012年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門(mén)處以300萬(wàn)元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(4)2012年9月12日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，12月31日，該股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)人應(yīng)納稅所得額。
(5)2012年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任，12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。
(6)其他有關(guān)資料如下：
①甲公司預(yù)計(jì)2012年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2013年1月1日以后轉(zhuǎn)回。
②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。
③甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2012年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”。
甲公司2012年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表
單位：萬(wàn)元

(2)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(3)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。
(4)編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額以萬(wàn)元為單位)

39、北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)1月113，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。
2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元。
(2)5月113，這批材料的實(shí)際成本1000萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為928萬(wàn)元。
(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換。資產(chǎn)置換日，原材料的成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。增值稅為153萬(wàn)元，南方公司設(shè)備的公允價(jià)值為850萬(wàn)元，北方公司收到補(bǔ)價(jià)58．5萬(wàn)元。
(4)2012年9月113，北方公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備累計(jì)折舊20萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為830萬(wàn)元，鋼材的公允價(jià)值為870萬(wàn)元，北方公司向丁公司支付補(bǔ)價(jià)46．8萬(wàn)元。假定交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(5)北方公司于2012年9月25日用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換。資產(chǎn)置換日，北方公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元(成本400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元)，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元，累計(jì)攤銷80萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。北方公司換人的專利權(quán)采用直線法按5年攤銷，無(wú)殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
要求：
(1)確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。
(2)判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2012年6月30日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制2012年9月1日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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