一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1、某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬(wàn)元，按直線法10年攤銷，無(wú)殘值；出售時(shí)取得收人80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等其他相關(guān)稅費(fèi)，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期損益的金額為（　�。┤f(wàn)元。
A．48
B．52
C．30
D．32

2、在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是（　�。�。
A．會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng)
B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化
C．會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)
D．會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)虧的利潤(rùn)

3、A企業(yè)2012年1月份購(gòu)人了一批原材料，會(huì)計(jì)人員在3月份才人賬，該事項(xiàng)違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（　�。┮�求。
A．重要性
B．可理解性
C．及時(shí)性
D．相關(guān)性

4、A公司于2012年4月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，購(gòu)入后投人生產(chǎn)車間使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會(huì)計(jì)與稅法相同)，無(wú)殘值(會(huì)計(jì)與稅法相同)，截止2012年12月31日可產(chǎn)生（　�。�。
A．可抵扣暫時(shí)性差異66萬(wàn)元
B．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異66萬(wàn)元
C．可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元
D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

5、甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期為5個(gè)月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生成本500000元(假定均為開發(fā)人員薪酬)，預(yù)收賬款5000000元，甲公司預(yù)計(jì)開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本600000元，2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為45％。2012年確認(rèn)的勞務(wù)收人為（　　）元。
A．450000
B．500000
C．1000000
D．454545

6、關(guān)于民間非營(yíng)利組織“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的是（　�。�。
A．期末轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目
B．期末轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目
C．期末和商品銷售收人對(duì)沖，差額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目
D．期末和商品銷售收入對(duì)沖，差額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目

7、2012年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0．01元)購(gòu)買甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過(guò)期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)10000萬(wàn)元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬(wàn)分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)10000萬(wàn)分。2012年年末，甲公司估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80％使用。甲公司2012年度確認(rèn)收入的金額為（　�。┤f(wàn)元。
A．9825
B．9700
C．10000
D．9800

8、甲公司于2010年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為3個(gè)月，2011年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在2011年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。2011年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)，至2011年1月31日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本15000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)，2011年1月31日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。甲公司2011年1月應(yīng)確認(rèn)的收人為（　�。┰�。
A．0
B．20000
C．60000
D．15000

9、甲公司2012年銷售丁產(chǎn)品1000萬(wàn)元，將在產(chǎn)品保修期內(nèi)對(duì)發(fā)生的質(zhì)量問(wèn)題免費(fèi)維修。按照以往經(jīng)驗(yàn)，不發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題的可能性為80％，無(wú)須支付維修費(fèi)；發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的可能性為15％，發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的2％；發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的可能性為4％，發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的10％；發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題的可能性為1％，發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的20％。則2012年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金是（　�。┤f(wàn)元。
A．7
B．8
C．9
D．10

10、甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款400000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為360000萬(wàn)元，假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用1200萬(wàn)元，則甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為（　�。┤f(wàn)元。
A．39880
B．40000
C．40120
D．358920

11、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；購(gòu)買日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（　�。�。
A．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元
B．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積400萬(wàn)元
C．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元
D．確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資3600萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元

12、甲公司2011年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”貸方余額為6萬(wàn)元。2011年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2％～8％之間，2011年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)8萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的金額為（　�。┤f(wàn)元。
A．10
B．8
C．11
D．16

13、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2010年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為200萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為152萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2011年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額（　　）萬(wàn)元。
A．6
B．18
C．12
D．48

14、某企業(yè)出售一項(xiàng)10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬(wàn)元，按20年攤銷，出售時(shí)取得收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（　　）萬(wàn)元。
A．42
B．56
C．30
D．32

15、2010年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，無(wú)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，支付清理費(fèi)為2萬(wàn)元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元；乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為（　�。┤f(wàn)元。
A．501
B．500
C．585
D．503

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
16、確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（　�。�。
A．以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)
B．持有存貨的目的
C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響
D．折現(xiàn)率

17、下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（　�。�。
A．投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制
B．投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方
C．投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策
D．投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓

18、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換，表述正確的有（　�。�。
A．如果換人與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比是重大的，則說(shuō)明該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
B．當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本
C．不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本
D．在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出或者換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

19、甲公司2012年12月1日取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，成本為300萬(wàn)元，2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。以下敘述中正確的是（　�。�。
A．2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)25000
        貸：所得稅費(fèi)用25000
B．2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元
C．2012年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為10萬(wàn)元
D．2012年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn)25000
        貸：資本公積——其他資本公積25000

20、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（　�。�。
A．與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量
B．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人或者流出
C．與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量
D．與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

21、以下關(guān)于銷售退回的敘述中，正確的是（　�。�。
A．對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：
借：庫(kù)存商品
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B．對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回：
借：庫(kù)存商品
    貸：發(fā)出商品
C．若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
    貸：應(yīng)收賬款
D．企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等

22、下列表述中，不正確的有（　　）。
A．企業(yè)與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，致使工程停工6個(gè)月，則借款費(fèi)用應(yīng)該暫停資本化
B．企業(yè)購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求基本相符，但是也有極個(gè)別不相符的地方，此時(shí)借款費(fèi)用不能停止資本化
C．企業(yè)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)試生產(chǎn)時(shí)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，此時(shí)借款費(fèi)用不能停止資本化
D．某項(xiàng)工程暫停下來(lái)進(jìn)行必要的質(zhì)量檢查為時(shí)4個(gè)月，則借款費(fèi)用應(yīng)該暫停資本化

23、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（　　）。
A．經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B．季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C．正在擴(kuò)建的固定資產(chǎn)
D．融資租人的固定資產(chǎn)

24、對(duì)于采取收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，下敘述中錯(cuò)誤的有（　　）。
A．委托方收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
B．委托方發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C．受托方銷售商品時(shí)確認(rèn)收入
D．受托方收到商品時(shí)確認(rèn)收入

25、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（　�。�。
A．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量
B．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
C．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)
D．無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、年度終了，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目一定不能有余額。（　　）

27、甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經(jīng)運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時(shí)收到部分貨款。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。同時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售電梯的收入。（　　）

28、因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，若期末不存在減值跡象，則不必進(jìn)行減值測(cè)試。（　�。�

29、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。（　�。�

30、持有至到期投資和貸款，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。（　　）

31、交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。（　�。�

32、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同的折舊率或折舊方法的，不應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。（　　）

33、符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間(一年或一年以上)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。（　�。�

34、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。（　�。�

35、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（　�。�

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36、

甲公司為母公司，需要編制2012年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其納入合并范圍的子公司有A公司和B公司。有關(guān)資料如下：
(1)甲公司擁有A公司60％的權(quán)益性資本；甲公司擁有B公司40％的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司25％的權(quán)益性資本。
(2)甲公司、A公司、B公司2012年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)見(jiàn)下表。
單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	母公司	A公司	B公司
投資收益
對(duì)A公司投資收益	60
對(duì)B公司投資收益	-16	-1O
年初未分配利潤(rùn)	120	30	-30
提取盈余公積	60	30	0
應(yīng)付普通股股利	80	50	0
長(zhǎng)期股權(quán)投資：
對(duì)A公司投資	318	O	0
對(duì)B公司投資	84	52.5	0
實(shí)收資本	500	300	200
資本公積	120	80	80
盈余公積	200	70	0
未分配利潤(rùn)	180	50	-70

(3)甲公司2012年1月1日結(jié)存的存貨中含有從A公司購(gòu)入的存貨60萬(wàn)元，該批存貨A公司的銷售毛利率為15％。2012年度A公司向甲公司銷售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元(含增值稅)，甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出2萬(wàn)元。A公司2012年度的銷售毛利率為20％。甲公司2012年度將A公司的一部分存貨對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)的銷售收入為300萬(wàn)元，銷售成本為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。
(4)甲公司2010年2月2日從B公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)。B公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為62萬(wàn)元，銷售價(jià)款為80萬(wàn)元，銷售毛利率為22．5％。甲公司支付價(jià)款總額為93．6萬(wàn)元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1．4萬(wàn)元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用4萬(wàn)元，于2010年5月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。母公司采用平均年限法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4％(注：抵消該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值)。
要求：
(1)編制甲公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄。
(2)編制2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與存貨相關(guān)的抵消分錄。
(3)編制2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與固定資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。
(假定編制甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益；抵消分錄時(shí)不考慮所得稅的影響，答案中金額以萬(wàn)元為單位)


37、甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本500元。
甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30％。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
甲公司于2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35％。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1)計(jì)算甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2011年度利潤(rùn)總額的影響金額，并編制銷貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2011年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。
(3)編制甲公司2012年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、S公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25％，2011年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月10日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月10日完成。該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。如無(wú)特別說(shuō)明，調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅，涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備均不允許稅前扣除。自2012年1月1日至4月10日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2012年3月15日，S公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60％的乙公司的股權(quán)出售給S公司，價(jià)款為10000萬(wàn)元。
(2)2012年3月7日，S公司得知債務(wù)人F公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，S公司的應(yīng)收賬款80％不能收回。
該業(yè)務(wù)系S公司2011年12月銷售商品一批給F公司，價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅率17％，產(chǎn)品成本200萬(wàn)元。在2011年12月31日債務(wù)人F公司財(cái)務(wù)狀況良好，沒(méi)有任何財(cái)務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時(shí)所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
(3)2012年3月20日公司董事會(huì)制定提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；分配股票股利400萬(wàn)元。
(4)2012年4月1日，S公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2011年實(shí)際已完成合同的30％，款項(xiàng)未結(jié)算。
該業(yè)務(wù)系2011年2月，S公司與F公司簽訂一項(xiàng)為期3年、900萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3％，S公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2011年12月31日，S公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20％，并按此確認(rèn)了損益。
假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。
(5)在2012年4月1日，S公司發(fā)現(xiàn)2011年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
2011年s公司以庫(kù)存商品抵償債務(wù)，應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，抵償商品的成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。S公司所編會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付賬款120
      貸：庫(kù)存商品80
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
      資本公積23
(6)在2012年4月10日，S公司發(fā)現(xiàn)2011年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
2011年s公司以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為580萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，另支付補(bǔ)價(jià)6萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率為5％。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
借：固定資產(chǎn)536
      累計(jì)攤銷80
      貸：無(wú)形資產(chǎn)580
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅30
      銀行存款6
要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配、盈余公積科目的，可以合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額以萬(wàn)元為單位，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))


39、甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2011年1月1日合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：
(1)2011年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。
①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②011年1月1日，乙公司除一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2011年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8900萬(wàn)元。
③乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)810萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年也未向投資者分配利潤(rùn)。2011年12月31日甲公司和乙公司個(gè)別報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：
單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	甲公司	乙公司
營(yíng)業(yè)收入	10000	5000
營(yíng)業(yè)成本	8000	3000
管理費(fèi)用	1O00	600
資產(chǎn)減值損失	100	100
存貨	2000	1000
固定資產(chǎn)	6000	1000
遞延所得稅資產(chǎn)	200	100

(2)2011年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如F：
①2月1513，甲公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)人200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬(wàn)元，至2011年12月31日，該批商品已對(duì)外售出80％，銷售價(jià)格為每件4．3萬(wàn)元。
②6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬(wàn)元7銷售給乙公司的售價(jià)為720萬(wàn)元，乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)其使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
至2011年12月31日，乙公司尚未支付該設(shè)備購(gòu)人款，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬(wàn)元。
③1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)13起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。
甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算，乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。
(3)其他有關(guān)資料：
①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的發(fā)行費(fèi)用。
②甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。
③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。
④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整時(shí)不考慮遞延所得稅的影響，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。
要求：
(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明原因。
(2)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(3)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2011年12月31日的賬面價(jià)值。
(4)計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列項(xiàng)目的合并金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	合并金額
營(yíng)業(yè)收入
營(yíng)業(yè)成本
管理費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
存貨
固定資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)
商譽(yù)

點(diǎn)擊查看答案

小編推薦：全國(guó)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)和模擬考試系統(tǒng)（最新版）