一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分。)
1、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元；經(jīng)營差的可能性是10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（　�。┤f元。
A．200
B．168
C．160
D．80

2、2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是（　�。�。
A．2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元
B．2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元
C．2010年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異
D．2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

3、甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（　�。┰�。
A．220000
B．236000
C．290000
D．320000

4、某上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月20日，公司在2013年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（　�。�。
A．發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司
B．公司支付2012年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)30萬元
C．公司董事會提出2012年度利潤分配方案為每10股送2股股票股利
D．2012年銷售的商品500萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2013年3月8日退貨

5、2010年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價(jià)格為每股12元，2010年12月31日的市場價(jià)格為每股15元。2011年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司，2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（　�。┤f元。
A．-2000
B．0
C．400
D．2400

6、2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開公司，預(yù)計(jì)整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達(dá)到40％。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積”（　�。┰�。
A．34000
B．36000
C．38000
D．40000

7、甲公司2011年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2009年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2010年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2011年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（　�。┤f元。
A．270
B．81
C．202．5
D．121．5

8、乙公司欠甲公司貨款4300萬元，債務(wù)重組時乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)償還債務(wù)。乙公司用于償還債務(wù)的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值為1000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。用于償債的房產(chǎn)原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，公允價(jià)值為2500萬元，甲公司和乙公司的增值稅率為17％，乙公司應(yīng)繳營業(yè)稅125萬元。甲公司債務(wù)重組損失為（　�。┤f元。
A．630
B．800
C．396
D．525

9、A公司于2012年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2012年度利潤表中凈利潤為1000萬元，被投資單位2012年10月7日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為70萬元，成本為50萬元，至2012年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響，A公司按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（　　）萬元。
A．300
B．291
C．309
D．285

10、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（　�。�。
A．因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)
B．因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
C．重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
D．對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時應(yīng)考慮貨幣時間價(jià)值的影響

11、A公司為建造廠房于2011年4月1日從銀行借入8000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3％，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了4000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2011年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2011年度應(yīng)予資本化的利息金額為（　�。┤f元。
A．80
B．60
C．240
D．180

12、下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是（　�。�。
A．出租機(jī)器設(shè)備取得的收益
B．出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積
C．處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

13、甲公司于2011年年初按投資份額出資360萬元對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占乙公司股權(quán)比例的40％，采用權(quán)益法核算，假設(shè)甲公司沒有對乙公司的其他長期權(quán)益。取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，都為900萬元。2011年乙公司虧損200萬元；2012年乙公司虧損800萬元；2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。則2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為（　　）萬元。
A．24
B．20
C．16
D．0

14、A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（　�。┤f元。
A．65
B．55
C．60
D．95

15、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該核電站核設(shè)施60年后棄置時，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元，且金額較大，在考慮貨幣的時間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5％，(P／F，5，60)=0．0535，2011年長江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（　　）萬元。
A．53．50
B．1070
C．1000
D．56．18

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點(diǎn)，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、下列各項(xiàng)中，會引起該項(xiàng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動的有（　�。�。
A．交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升
B．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降
C．若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息
D．計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

17、下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25％，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理正確的有（　�。�。
A．甲公司2010年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元
B．乙公司2010年年初購入設(shè)備一臺，乙公司在會計(jì)處理時按照年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，當(dāng)年計(jì)稅時按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額比年限平均法多計(jì)提1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
C．丙公司2010年年初以2000萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2010年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元
D．丁公司2010年年初以4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2010年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元

18、企業(yè)對虧損合同進(jìn)行會計(jì)處理，需要遵循的原則有（　�。�。
A．如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B．如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時義務(wù)，同時滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C．待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債
D．合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

19、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)人收回委托加工物資成本的有（　�。�。
A．支付的由委托方承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)
B．隨同加工費(fèi)支付的增值稅
C．發(fā)出材料的實(shí)際成本
D．支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

20、關(guān)于借款費(fèi)用，下列說法中正確的有（　�。�。
A．企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
B．企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益
C．企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算應(yīng)予資本化金額
D．借款費(fèi)用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

21、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（　�。�。
A．各類資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應(yīng)在利潤表的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中予以反映
B．因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試
C．資產(chǎn)的可回收金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
D．進(jìn)行資產(chǎn)減值測試時，難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

22、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)收賬款初始確認(rèn)金額的有（　�。�。
A．代墊的運(yùn)雜費(fèi)
B．增值稅銷項(xiàng)稅額
C．賒售商品的價(jià)款
D．實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)

23、按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有（　�。�。
A．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本
C．非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
D．企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減溢價(jià)發(fā)行收入

24、2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購人一項(xiàng)無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，2012年末該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其可收回金額為300萬元，2013年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為270萬元，假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。不考慮其他因素，以下敘述中正確的有（　�。�。
A．2012年末應(yīng)計(jì)提的減值損失為150萬元
B．2013年末應(yīng)計(jì)提的減值損失為0萬元
C．2013年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為267萬元
D．2013年應(yīng)沖減已計(jì)提的資產(chǎn)損失3萬元

25、在進(jìn)行減值測試預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，下列表述正確的有（　�。�。
A．應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)當(dāng)包括與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)、資產(chǎn)維護(hù)支出和改良支出有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量
B．預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率
D．資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照人民幣折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。（　　）

27、企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測試，但應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分期攤銷。（　　）

28、股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價(jià)值。（　�。�

29、將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計(jì)上不應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理。（　　）

30、需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（　　）

31、企業(yè)的售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（　�。�

32、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，才能開始資本化。（　　）

33、無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性無形資產(chǎn)和商譽(yù)。（　�。�

34、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計(jì)算確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。（　�。�

35、企業(yè)接受外幣資本投資，應(yīng)按合同約定匯率或第一次收款匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記人“實(shí)收資本”賬戶，按收款當(dāng)日即期匯率折算的金額記入“銀行存款”賬戶，差額記入“資本公積”。（　�。�

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36、2012年1月1日，A公司自證券市場購人面值總額為1000萬元的債券。購入時實(shí)際支付價(jià)款1034．49萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，假定不考慮其他因素。
要求：計(jì)算該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值并做出2012、2013年該項(xiàng)投
資的相關(guān)會計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)相關(guān)現(xiàn)值系數(shù)：(P／A，4％，5)=4．4518；(P／F，4％，5)=0．8219

37、北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1Et支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)3985．38萬元，實(shí)際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元；2010年4月30Et至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)；2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元；公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入，2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。
因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。
要求：
(1)計(jì)算2010年應(yīng)予資本化的利息。
(2)計(jì)算2011年應(yīng)予資本化的利息。
(3)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表不)

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收人時逐筆轉(zhuǎn)。
長江公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2011年3月31日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2011年4月5日。
注冊會計(jì)師于2011年2月26日在對2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時，對2010年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理存在疑問：
(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為200萬元，舊商品的回收價(jià)格為2萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付232萬元。
1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，并收到銀行存款232萬元，該批A商品的實(shí)際成本為120萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。
長江公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款232
      貸：主營業(yè)務(wù)收入198
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本120
      貸：庫存商品120
(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，長江公司收到第一筆貨款100萬元，并存人銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票，該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為140萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
長江公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款100
      貸：主營業(yè)務(wù)收入100
(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批c商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)，該批C商品的實(shí)際成本為150萬元，至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款234萬元。
長江公司的會計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款234
      貸：主營業(yè)務(wù)收入200
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
借：主營業(yè)務(wù)成本150
      貸：庫存商品150
(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為400萬元(包括安裝費(fèi)用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批D商品的實(shí)際成本為280萬元，至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定增值稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
長江公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款468
      貸：主營業(yè)務(wù)收入400
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68
借：主營業(yè)務(wù)成本280
      貸：庫存商品280
(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為500萬元，長江公司于2011年4月30日以520萬元(不含增值稅)的價(jià)格購回該批E商品。
12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批E商品的實(shí)際成本為300萬元。
長江公司的會計(jì)處理如下：
借：銀行存款585
      貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
借：主營業(yè)務(wù)成本300
      貸：庫存商品300
(6)2010年12月15日，長江公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為80萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100萬元，增值稅稅額17萬元，該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，此時得知F公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。
長江公司的會計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款117
      貸：主營業(yè)務(wù)收入100
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本80
      貸：庫存商品80
(7)2010年調(diào)整前長江公司利潤表中的營業(yè)收入為20000萬元，營業(yè)成本為12000萬元。
假定：上述事項(xiàng)均不考慮所得稅的調(diào)整。
要求：
(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確(分別注明其序號)。
(2)對于其會計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計(jì)分錄(合并調(diào)整利潤分配和盈余公積)。
(3)計(jì)算2010年長江公司調(diào)整后營業(yè)收入和營業(yè)成本。(答案中的金額單位用萬元表示)

39、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為了建造一幢廠房，于2009年12月1日專門從某銀行借人專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬元，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。
(1)2010年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月1日，廠房正式動工興建，當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；
4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；
7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；
12月31日，工程全部完工，可投入使用，甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬元。
上述專門借款2010年取得的收入為20萬元(存人銀行)。
(2)2011年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬元，同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無法按期償還于2009年12月1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。
11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。
12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：
①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值200萬元，成本為120萬元，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。
②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3．83元。
(3)2012年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日為12月1日，與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：
①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計(jì)提了20萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元；甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元，甲公司對新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。
②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬元。假定甲公司對換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
③甲公司換人投資性房地產(chǎn)2012年12月31日公允價(jià)值為1500萬元。
要求：
(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。
(2)編制甲公司在2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)累積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。
(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。
(6)計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的人賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會計(jì)分錄。
(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

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