一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)
1、乙公司欠甲公司貨款4300萬元，債務(wù)重組時乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)償還債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值為1000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。用于償債的房產(chǎn)原價為3000萬元，已計提折舊2000萬元，公允價值為2500萬元，甲公司和乙公司的增值稅率為17％，乙公司應(yīng)繳營業(yè)稅125萬元。乙公司債務(wù)重組過程中形成的利得總額為（　　）萬元。
A．630
B．1175
C．1805
D．1300

2、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)貸記的會計科目是（　�。�。
A．預(yù)提費用
B．預(yù)計負(fù)債
C．盈余公積
D．專項儲備

3、某事業(yè)單位當(dāng)年取得上級補(bǔ)助收入20000元，取得債券利息收入2000元，撥出經(jīng)費10000元，收到撥人�？�3000元，發(fā)生專款支出2000元。該事業(yè)單位當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余為（　�。┰�。
A．5000
B．12000
C．7000
D．13000

4、下列項目中，屬于會計估計變更的是（　�。�。
A．分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價
B．根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)
C．將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D．對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

5、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌差額。2012年6月10日從境外購買零配件一批，價款總額為1000萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7．21人民幣元；6月30日的市場匯率為1美元=7．22人民幣元；月31日的市場匯率為1美元=7．24人民幣元。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（　　）萬元。
A．-20
B．-10
C．10
D．20

6、某商品流通企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購甲商品1000件，每件售價2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為340萬元，另支付采購費用10萬元。該企業(yè)采購的該批商品的總成本為（　�。┤f元。
A．2000
B．2010
C．2340
D．2350

7、2012年1月1日，甲公司以8000萬元購人乙公司30％普通股權(quán)，確認(rèn)為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元，公允價值為32000萬元，其差額均為固定資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額。假定甲公司采用直線法計提折舊，剩余折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。乙公司2012年發(fā)生虧損2000萬元，分派上年度的現(xiàn)金股利300萬元，假設(shè)不考慮所得稅影響，則甲公司2012年年末該項長期股權(quán)投資的賬面余額為（　�。┤f元。
A．7310
B．7370
C．7400
D．8850

8、甲公司以一項固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價值為130000元，公允價值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計稅價格等于公允價值，甲公司收到補(bǔ)價20000元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，該原材料的人賬價值為（　�。┰�。
A．100000
B．110000
C．122906
D．130000

9、資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量，其會計計量屬性是（　�。�。
A．現(xiàn)值
B．可變現(xiàn)凈值
C．歷史成本
D．公允價值

10、對于投資性房地產(chǎn)企業(yè)，下列各項應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（　�。�。
A．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于其賬面價值
B．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值等于投資性房地產(chǎn)原賬面價值
C．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于其賬面價值
D．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

11、企業(yè)所得稅稅率為25％，子公司本期從母公司購人的1200萬元存貨全部未實現(xiàn)銷售，該項存貨母公司的銷售成本為800萬元，本期母子公司之間無新交易，在母公司編制本期并財務(wù)報表時所作的抵消分錄應(yīng)包括（　�。�。(以萬元為單位)
A．借：遞延所得稅資產(chǎn)100
           貸：所得稅費用100
B．借：所得稅費用100
           貸：遞延所得稅資產(chǎn)100
C．借：遞延所得稅資產(chǎn)250
           貸：未分配利潤——期初250
D．借：遞延所得稅資產(chǎn)250
           貸：營業(yè)收入250

12、2012年2月10日，北方公司銷售一批材料給南方公司，同時收到南方公司簽發(fā)并承兌的一張面值100000元，年利率7％，期限為6個月，到期還本付息的票據(jù)。當(dāng)年8月10日，南方公司發(fā)生財務(wù)困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，北方公司同意南方公司用一臺設(shè)備抵償該應(yīng)收票據(jù)。這臺設(shè)備的歷史成本為120000元，累計折舊為30000元，清理費用等1000元，計提的減值準(zhǔn)備為9000元，公允價值為90000元。北方公司未對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他相關(guān)稅費。南方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為（　�。┰�。
A．12500，8000
B．8000，10000
C．9000，8000
D．13500，8000

13、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％股權(quán)，能夠?qū)�A公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元，另支付承銷商傭金50萬元。甲公司取得該股權(quán)時，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元，公允價值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策和會計期間均相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（　�。┤f元。
A．9950
B．8000
C．6950
D．7950

14、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險費為3500元，入庫前的挑選整理費用為1300元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5％，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實際總成本為（　�。┰�。
A．60000
B．63500
C．58320
D．64800

15、2012年12月31日，A庫存商品的賬面余額為1000萬元；估計售價為1020萬元，估計的銷售費用及相關(guān)稅金為15萬元。年末計提跌價準(zhǔn)備前，A庫存商品的跌價準(zhǔn)備余額為10萬元，則年末A庫存商品計提存貨跌價準(zhǔn)備金額為（　�。┤f元。
A．15
B．0
C．5
D．10

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)
16、母公司本期將其成本為80萬元的一批產(chǎn)品銷售給其子公司，銷售價格為100萬元，子公司本期購人該產(chǎn)品都形成存貨，并為該項存貨計提了5萬元存貨跌價準(zhǔn)備，期末編制合并財務(wù)報表時，母公司應(yīng)抵消的項目和金額有（　�。�。
A．存貨跌價準(zhǔn)備——5萬元
B．資產(chǎn)減值損失——5萬元
C．營業(yè)收入——100萬元
D．營業(yè)成本——80萬元

17、已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)在價值恢復(fù)時，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉(zhuǎn)回的有（　�。�。
A．存貨跌價準(zhǔn)備
B．貸款及應(yīng)收款項的減值損失
C．可供出售權(quán)益工具投資的減值損失
D．可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

18、下列項目中，不應(yīng)計人企業(yè)存貨成本的有（　�。�。
A．進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅
B．自然災(zāi)害造成的原材料凈損益
C．非正常消耗的制造費用
D．企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

19、下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有（　�。�。
A．會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法
B．會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的
C．會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理
D．會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

20、甲公司發(fā)生的下列各項涉及補(bǔ)價的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（　　）。
A．以一項公允價值為70萬元的長期股權(quán)投資換人乙公司的專利權(quán)，甲公司另支付補(bǔ)價20萬元
B．以一項公允價值為358萬元的專利權(quán)換入乙公司的廠房，乙公司廠房的公允價值為468萬元，甲公司另支付補(bǔ)價110萬元
C．以一項公允價值為100萬元的應(yīng)收賬款換人乙公司一項公允價值為90萬元的無形資產(chǎn)，甲公司另收取補(bǔ)價10萬元
D．以一項公允價值為42萬元的無形資產(chǎn)換人乙公司一項公允價值為55萬元的交易性金融資產(chǎn)(權(quán)益性證券)，甲公司支付補(bǔ)價13萬元，另為換人該項股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費等2萬元

21、下列有關(guān)借款費用資本化的表述中，正確的有（　�。�。
A．所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費用資本化
B．固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化
C．固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過2個月的，應(yīng)暫停借款費用資本化
D．所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費用資本化

22、下列各項中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（　�。�。
A．經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B．季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C．正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)
D．維修期間停用的固定資產(chǎn)

23、關(guān)于長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ā　。��?br />A．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本
B．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為負(fù)商譽
C．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認(rèn)為資本公積
D．長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本

24、下列關(guān)于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有（　�。�。
A．可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤
B．交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤
C．可供出售金融資減值不影響利潤
D．持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

25、甲公司采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)。2012年9月30日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為100萬元。2012年9月30日為租賃期開始日。該寫字樓原值為19200萬元，預(yù)計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊500萬元，預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認(rèn)收入，營業(yè)稅率為5％。2015年9月30日，租賃期屆滿時，收回仍然作為辦公樓，當(dāng)日達(dá)到自用狀態(tài)。則關(guān)于此辦公樓甲公司2012年正確的會計處理是（　�。�。
A．2012年9月30日轉(zhuǎn)換日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的價值為19200萬元
B．2012年9月30日轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益
C．2012年第四季度確認(rèn)租金收入為300萬元
D．2012年第四季度計提折舊費用為80萬元

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[譣。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
26、對于已經(jīng)分?jǐn)偵套u的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，無論是否存在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)每年都應(yīng)當(dāng)通過比較包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值與可收回金額進(jìn)行減值測試。（　　）

27、企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。（　�。�

28、一般情況下，事業(yè)單位固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的金額不相等。（　�。�

29、長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)為投資收益，也可能沖減長期股權(quán)投資成本。（　　）

30、所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項。（　　）

31、在成本法下，除追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資或收回投資外，長期股權(quán)投資的余額保持不變。（　�。�

32、實行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。（　�。�

33、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間獲知，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。（　　）

34、在資本化期間內(nèi)，外幣借款一般借款本金和利息的匯兌差額。應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（　�。�

35、企業(yè)收到投資者以外幣投人的資本，可以采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。（　�。�

四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)
36、乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月1E1，乙公司購人一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元；發(fā)生保險費3萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。
(2)2009年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費，該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用，該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為12萬元，采用年限平均法計提折舊。
(4)2010年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值；乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為708萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為600萬元；計提減值后，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。
(5)2011年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良，當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良，在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122萬元。
(6)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
要求：
(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
(2)編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。
(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
(6)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
(7)計算2011年8月20E1改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。(答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應(yīng)交稅費”科目必須寫出其相應(yīng)的明細(xì)科目和專欄名稱)

37、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下：
(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2011年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份，每份面值為100元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為100000萬元，不考慮發(fā)行費用，實際募集資金已存入銀行專戶。
根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2011年1月1日起至2013年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1．5％，第二年2％，第三年2．5％；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2011年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元)；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。
(2)甲公司將募集資金自2011年起陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至2011年12月31日，全部募集資金已使用完畢，2011年1月1日開始資本化，生產(chǎn)用廠房于2011年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專門借款的利息收入。
(3)2012年1月1日，甲公司支付2011年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息1500萬元。
(4)2012年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下：
①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為以攤余成本計量的金融負(fù)債。
②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6％。
已知：(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。
③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。
④不考慮所得稅影響。
要求：
(1)計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價值。
(2)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。
(3)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券2011年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付2011年度利息費用的會計分錄。
(4)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分2012年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)2012年上半年利息費用的會計分錄。
(5)編制甲公司2012年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)
38、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，甲公司對所得稅一直采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
(1)甲公司內(nèi)部審計人員對2010年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)；2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元；2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計入管理費用的支出140萬元。
該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
假定此項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
②甲公司以800萬元的價格于2008年7月31日購人的一套計算機(jī)軟件，在購人當(dāng)日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。
假定此項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
③甲公司自2009年3月2日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費700萬元、人工工資200萬元，以及用銀行存款支付的其他費用100萬元，總計1000萬元。2009年9月20日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的1000萬元研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期管理費用。
經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為600萬元，假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無殘值。
甲公司2009年將全部研發(fā)支出的150％計人應(yīng)納稅所得額。
④2009年3月10日，甲公司取得某上市公司100萬股股票，占該上市公司股份的1％，實際支付款項1000萬元(含相關(guān)稅費)，2009年12月31日，該股票每股市價為12元，甲公司購入后將其作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。
2009年該上市公司未宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司內(nèi)部審計人員認(rèn)為該項投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(2)甲公司2010年發(fā)生如下會計估計變更事項：
①2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系2008年12月購人，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購人當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。
②甲公司2008年1月1日取得的一項無形資產(chǎn)，其原價為300萬元，因取得時使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至2009年12月31日，該無形資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備100萬元。2010年1月1日，因該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定，甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，預(yù)計尚可使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。
(3)假定：資料(1)中所述差錯均具有重要性。
要求：
(1)對資料(1)中的會計差錯進(jìn)行更正處理，合并調(diào)整應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和利潤分配。
(2)根據(jù)資料(2)中的會計估計變更，計算B設(shè)備2010年應(yīng)計提的折舊額和無形資產(chǎn)2010年應(yīng)確認(rèn)的攤銷額。(答案中的金額單位用萬元表示)


39、

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％。按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年1月1日，甲公司將對外出租的一幢辦公樓由成本計量模式改為公允價值計量模式。
該辦公樓于2009年12月31日對外出租，出租時辦公樓的原價為10000萬元，已提折舊為2000萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，假定甲公司計提折舊的方法及預(yù)計使用年限符合稅法規(guī)定。
從2009年1月1日起，甲公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價值能夠持續(xù)可靠取得，甲公司對外出租的辦公樓在2009年12月31日、2010年12月31日、2011年12月31日、2012年12月31日和2013年12月31日的公允價值分別為8000萬元、9000萬元、9600萬元、10100萬元和10200萬元。假定按年確認(rèn)公允價值變動損益。
要求：
(1)編制2009年12月31日將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。
(2)計算2010年、2011年和2012年該投資性房地產(chǎn)每年計提的折舊額。
(3)填列2013年1月1日會計政策變更累積影響數(shù)計算表。(答案中金額以萬元為單位)
會計政策變更累積影響數(shù)計算表
單位：萬元

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