您現(xiàn)在的位置：中級會計實務(wù)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對于所得稅影響
【知識點三】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對于所得稅的影響
如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅
（1）存在暫時性差異的調(diào)整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時調(diào)整報告年度所得稅費用。（比如針對資產(chǎn)補提減值準備，針對預(yù)計負債的補充確認等）
�。�2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調(diào)整報告年度所得稅費用。
（稅法允許扣除或補交稅金） | 調(diào)整事項形成暫時性差異 | |
匯算清繳日之前 | 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 或 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 | 主要是遞延所得稅資產(chǎn)�？荚囈册槍Φ倪f延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 |
匯算清繳日之后 | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 或 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 |
【提示】針對日后調(diào)整事項的題目，第一個條件是所得稅匯算清繳時間；第二個條件是，稅法是否允許調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。考試中重點關(guān)注題目中的兩個條件。
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