負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計

　　三、資產(chǎn)負債表的編制
　　資產(chǎn)負債表的各項目均需填列 “ 年初余額 ” 和 “ 期末余額 ” 兩欄。
　　資產(chǎn)負債表 “ 年初余額 ” 欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表的 “ 期末余額 ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “ 年初余額 ” 欄內(nèi)。
　　資產(chǎn)負債表的 “ 期末余額 ” 欄內(nèi)各項數(shù)字，其填列方法如下：
　　 1. 根據(jù)總賬科目的余額填列。資產(chǎn)負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 應付票據(jù) ” 、 “ 應付職工薪酬 ” 等項目；有些項目，則需根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列，如 “ 貨幣資金 ” 項目，需根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 三個總賬科目余額合計填列。
　　 2. 根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。資產(chǎn)負債表中的有些項目，需要根據(jù)明細科目余額填列，如 “ 應付賬款 ” 項目，需要分別根據(jù) “ 應付賬款 ” 和 “ 預付賬款 ” 兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。
　　 3. 根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。資產(chǎn)負債表的有些項目，需要依據(jù)總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如 “ 長期借款 ” 項目，應根據(jù) “ 長期借款 ” 總賬科目余額扣除 “ 長期借款 ” 科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。
　　 4. 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的 “ 應收賬款 ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 等項目，應根據(jù) “ 應收賬款 ” 、 “ 長期股權(quán)投資 ” 等科目的期末余額減去 “ 壞賬準備 ” 、 “ 長期股權(quán)投資減值準備 ” 等科目余額后的凈額填列； “ 固定資產(chǎn) ” 項目，應根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目期末余額減去 “ 累計折舊 ” 、 “ 固定資產(chǎn)減值準備 ” 科目余額后的凈額填列； “ 無形資產(chǎn) ” 項目，應根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 科目期末余額減去 “ 累計攤銷 ” 、 “ 無形資產(chǎn)減值準備 ” 科目余額后的凈額填列。
　　 5. 綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的 “ 存貨 ” 項目，需根據(jù) “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 、 “ 材料采購 ” 、 “ 在途物資 ” 、 “ 發(fā)出商品 ” 、 “ 材料成本差異 ” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去 “ 存貨跌價準備 ” 備抵科目余額后的金額填列。
　　
　　第三節(jié)　利潤表
　　
　　一、利潤表的作用
　　利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。
　　通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤（或虧損）、其他綜合收益的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財務報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。
　　
　　二、利潤表的格式及內(nèi)容
　　我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下五個步驟編制：
　　第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。
　　第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。
　　第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。
　　第四步，以凈利潤（或虧損）為基礎，計算每股收益。
　　第五步，以凈利潤（或虧損）和其他綜合收益為基礎，計算綜合收益總額。
　　我國企業(yè)利潤表格式如下表所示。

利潤表
會企 02 表

　　編制單位：年 月　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

　　續(xù)表

　　三、利潤表的編制
　　利潤表各項目均需填列 “ 本期金額 ” 和 “ 上期金額 ” 兩欄。
　　在編制利潤表時， “ 本期金額 ” 欄應分為 “ 本期金額 ” 和 “ 年初至本期末累計發(fā)生額 ” 兩欄，分別填列各項目本中期（月、季或半年）各項目實際發(fā)生額，以及自年初起至本中期（月、季或半年）末止的累計實際發(fā)生額。 “ 上期金額 ” 欄應分為 “ 上年可比本中期金額 ” 和 “ 上年初至可比本中期末累計發(fā)生額 ” 兩欄，應根據(jù)上年可比中期利潤表 “ 本期金額 ” 下對應的兩欄數(shù)字分別填列。上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不一致的，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整。年終結(jié)賬時，由于全年的收入和支出已全部轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，并且通過收支對比結(jié)出本年凈利潤的數(shù)額。因此，應將年度利潤表中的 “ 凈利潤 ” 數(shù)字，與 “ 本年利潤 ” 科目結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目的數(shù)字相核對，檢查賬簿記錄和報表編制的正確性。
　　利潤表 “ 本期金額 ” 、 “ 上期金額 ” 欄內(nèi)各項數(shù)字，應當按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。
　　
　　第四節(jié)　現(xiàn)金流量表
　　
　　一、現(xiàn)金流量表的作用
　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
　　通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
　　二、現(xiàn)金流量及其分類
　　現(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。
　　現(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
　　現(xiàn)金等價物是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期�，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。
　　企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：
　�。ㄒ唬┙�(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　經(jīng)營活動是企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。
　　（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　投資活動是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。
　�。ㄈ�）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　籌資活動是導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動�；I資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。
　　
　　三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容
　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式如下表所示。

現(xiàn)金流量表
會企 03 表

　　編制單位：　　　年　　　月　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

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