提示：（1）儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；（2）自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。
　　【舉例】張先生為自由職業(yè)者，2009年8月取得如下所得：從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)8月10日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元。
　　要求：計算張先生上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

　　『正確答案』取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。2007年8月15日起儲蓄存款利息個人所得稅為5%。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。
　�。�1）股息所得應(yīng)納個人所得稅=16000×20%×50%+7000×20%=3000（元）
　�。�2）儲蓄存款利息應(yīng)納個人所得稅=1500÷12×2×5%=12.5（元）
　　（3）合計應(yīng)納個人所得稅=3000+12.5=3012.5（元）。

　�。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得
　　1.每次（月）收入不足4 000元：
　　應(yīng)納稅額= [ 每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項目一修繕費用（800元為限）一800元]×20%（出租住房10%）
　　2.每次（月）收入在4 000元以上：
　　應(yīng)納稅額=[ 每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項目一修繕費用（800元為限）]×（1—20%）×20%（出租住房10%）
　　【舉例】王某從2009年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。計算王某2009年出租房屋應(yīng)納個人所得稅。

　　『正確答案』房屋維修費每個月扣除額是800元，因此1600元共有兩個月可以扣除，而剩余的7個月是僅僅能扣除800元的費用扣除額標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)納個人所得稅=[3000—800（修繕費）—800]×10%×2+[3000—800]×10%×7=1820

　　（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
　　應(yīng)納稅額=（收入總額—財產(chǎn)原值—合理費用）×20%
　　提示：受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。
　　【舉例】趙某2010年4月1日將一套居住了2年的普通住房出售，原值12萬元，售價30萬元，售房中發(fā)生費用1萬元。
　　要求：計算趙某出售房屋應(yīng)納個人所得稅。

　　 [答疑編號3191040411]
　　『正確答案』應(yīng)納個人所得稅=[30—12—1]×20%=3.4（萬元）
　　提示：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅

　�。ㄊ�）偶然所得
　　應(yīng)納稅額=每次收入×20%
　　【例題·單選題】鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12 000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔(dān)）。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3 000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（�。┰�。（2011年）
　　A.0
　　B.1600
　　C.1800
　　D.2400

　　『正確答案』D
　　『答案解析』偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用，應(yīng)納稅額=12000×20%=2400（元）。

（二）個人所得稅應(yīng)納稅額的計算的歸納對比表

中國考試培訓(xùn)網(wǎng)

（編輯：游軍）

　　提示：重點關(guān)注工資薪金、稿酬、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計稅問題。
　　【例題·計算題】李某2009年3月取得如下收入：
　　（1）一次性稿費收入5000元；
　　（2）一次性講學(xué)收入500元；
　�。�3）一次性翻譯資料收入3000元；
　　（4）到期國債利息收入886元。
　　計算李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅稅額。

　　　　『正確答案』
　�。�1）稿費收入應(yīng)納個人所得稅=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）
　�。�2）一次性講學(xué)收入500元，屬勞務(wù)所得。按照稅法規(guī)定，每次收入額減除費用800元，500-800=-300（元），不需繳納個人所得稅。
　�。�3）翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）
　　（4）國債利息收入免征個人所得稅
　　（5）李某3月份應(yīng)納個人所得稅=560+440=1000（元）

　【例題·不定項選擇題】中國公民郝某就職于國內(nèi)某會計師事務(wù)所。2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：
　　（1）1月將新的1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元，7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關(guān)交易稅費后所得50000元。
　�。�2）為某報社財經(jīng)專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。
　�。�3）11月為一家培訓(xùn)機構(gòu)授課2次，每次收入1000元。
　�。�4）擔(dān)任甲公司獨立董事，取得董事津貼20000元。
　　已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，勞務(wù)報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%，個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。
　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。
　　1.關(guān)于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是（�。�。
　　A.出售公寓收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計繳
　　B.董事津貼按照“勞務(wù)報酬所得”計繳
　　C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳
　　D.授課收入按照“勞務(wù)報酬所得”計繳

　　『正確答案』ABCD
　　『答案解析』（1）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，A正確；（2）個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅，B正確；（3）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，C正確；（4）勞務(wù)報酬所得共計29項，其中講學(xué)收入屬于其中的第11項，D正確。

　　2.郝某出租公寓的租金收入應(yīng)繳納的稅是（�。�。
　　A.房產(chǎn)稅　　　　　　　B.個人所得稅
　　C.營業(yè)稅及其附加　　　D.土地增值稅

　　『正確答案』ABC
　　『答案解析』（1）房產(chǎn)出租的以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，計繳房產(chǎn)稅，A正確；（2）個人出租房屋取得收入應(yīng)按財產(chǎn)租賃所得計征個人所得稅，B正確；（3）個人出租住房也應(yīng)繳納營業(yè)稅，C正確。

　　3.報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是（�。�。
　　A.按每次支付金額600元分別計算繳納
　　B.以每月支付金額為一次計算繳納
　　C.以達到扣除標(biāo)準(zhǔn)的累計支付金額為一次計算繳納
　　D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

　　『正確答案』D
　　『答案解析』同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　4.郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是（�。�。
　　A.出租公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額＝3 000×（1－20%）×10%＝240元
　　B.出售公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額＝50 000×20%＝10 000元
　　C.董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅稅額＝20 000×（1－20%）×20%＝3 200元
　　D.授課收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額＝（2 000－800）×20%＝240元

　　『正確答案』BCD
　　『答案解析』財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次計算納稅。則每月的租金為3000÷6=500（元）；扣除費用800元后小于零，所以不用計算繳納個人所得稅；A錯誤。