第三章 支付結(jié)算法律制度

本章考情分析

在最近 3 年的考試中，本章的平均分值為 22 分， 2012 年的分值為 21 分，是分值最高的一章，最近 3 年的不定項(xiàng)選擇題均涉及本章內(nèi)容。本章考點(diǎn)最多、復(fù)習(xí)難度最大。在 2013 年的考試中，本章分值估計(jì)在 20 分以上，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注不定項(xiàng)選擇題。

最近 3 年題型題量分析

2013 年教材的主要變化

2013 年教材將本章由原來的第七章提前至第三章，其主要內(nèi)容未進(jìn)行重大調(diào)整，其主要變化是：（ 1 ）新增了第四節(jié)“預(yù)付卡”，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注；（ 2 ）對“銀行卡的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行了重大調(diào)整；（ 3 ）新增了“票據(jù)的防偽”，考生適當(dāng)了解即可。

需要說明的是，為了幫助考生更好地理解教材內(nèi)容，本書對“票據(jù)法律制度”的講解順序與 2013 年教材并不一致。

本章基本結(jié)構(gòu)框架

支付結(jié)算概述

銀行結(jié)算賬戶

第三章 銀行卡和預(yù)付卡

結(jié)算方式

票據(jù)法律制度

第一單元 支付結(jié)算概述

一、辦理支付結(jié)算使用的主要支付工具（ ★ ）（ 2012 年多選題） (P94)

我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括 “三票一卡” 和 結(jié)算方式 ：“三票一卡”是指匯票、本票、支票和銀行卡，結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。

二、辦理支付結(jié)算的基本要求（ ★★★ ） (P96)

1. 偽造、變造（ 2012 年單選題）

（ 1 ）票據(jù)的偽造，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為，例如偽造出票簽章、背書簽章、承兌簽章和保證簽章等。

（ 2 ）票據(jù)的變造，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上 “簽章” 以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。

【解釋】票據(jù)的偽造、變造均屬于欺詐行為、違法行為，票據(jù)的偽造僅限于“簽章”，票據(jù)的變造是指對“簽章”以外的記載事項(xiàng)（如出票日期）加以改變。

【例題·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)欺詐行為中，屬于偽造票據(jù)的是（ ）。（ 2012 年）

A. 假冒出票人在票據(jù)上簽章

B. 涂改票據(jù)號碼

C. 對票據(jù)金額進(jìn)行挖補(bǔ)篡改

D. 修改票據(jù)密押

【答案】 A

【解析】票據(jù)的偽造，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為，例如偽造出票簽章、背書簽章、承兌簽章和保證簽章等。

2. 更改（ 2005 年判斷題）

（ 1 ） “出票金額、出票日期、收款人名稱” 不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

（ 2 ）對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

【解釋 1 】票據(jù)的變造是指 “ 無權(quán) ” 更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上 “ 簽章 ” 以外的記載事項(xiàng)加以改變，屬于違法行為；而原記載人可以對 “ 出票金額、出票日期、收款人名稱 ” 以外的記載事項(xiàng)（如出票人賬號）進(jìn)行更改（合法更改），更改時(shí)由原記載人在更改處簽章證明即可。

【解釋 2 】（ 1 ）所有票據(jù)（匯票、本票和支票）的 “ 出票金額、出票日期、收款人名稱 ” 均不得更改；（ 2 ）支票的 “ 金額、收款人名稱 ” 可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，但匯票、本票的 “ 金額、收款人名稱 ” 不能由出票人授權(quán)補(bǔ)記。

3. 簽章（ 2005 年單選題）

（ 1 ）單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章，加其法定代表人（或其授權(quán)的代理人）的簽名 “或者” 蓋章。

（ 2 ）個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本人的簽名 “或者” 蓋章。

4. 出票日期（ 2007 年單選題、 2011 年單選題）

（ 1 ）出票日期必須使用中文大寫。

（ 2 ）在填寫月、日時(shí)，月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加 “零” ；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)當(dāng)在其前加“壹”。

【解釋 1 】“ 1 月 18 日”的規(guī)范寫法：零壹月壹拾捌日

【解釋 2 】“ 10 月 20 日”的規(guī)范寫法：零壹拾月零貳拾日

5. 金額（ 2009 年單選題）

票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致。二者不一致的票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不予受理。

【例題·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無效票據(jù)的有（ ）。

A. 更改出票金額的票據(jù)

B. 更改出票日期的票據(jù)

C. 更改收款人名稱的票據(jù)

D. 金額中文大寫與數(shù)碼記載不一致的票據(jù)

【答案】 ABCD

【解析】（ 1 ）選項(xiàng) ABC ：票據(jù)的出票金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；（ 2 ）選項(xiàng) D ：票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，不一致的票據(jù)無效。

【解釋】銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理 “資金收付” 的 “活期” 存款賬戶，單位定期存款賬戶不具有結(jié)算功能。

一、銀行結(jié)算賬戶的開立（ ★★★ ）（ P98-P99 ）

1. 核準(zhǔn)類

（ 1 ）基本存款賬戶

（ 2 ）臨時(shí)存款賬戶（因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）

（ 3 ）預(yù)算單位專用存款賬戶

（ 4 ） QFII 專用存款賬戶

【解釋】符合開立核準(zhǔn)類賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送 “中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行�?，經(jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。

2. 備案類

（ 1 ）一般存款賬戶

（ 2 ）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

（ 3 ）其他專用存款賬戶

【解釋】開戶銀行應(yīng)當(dāng)于開戶之日起 5 個(gè)工作日內(nèi) 向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案�?

【例題·多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列賬戶的開立，需要經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)的有（ ）。

A. 基本存款賬戶

B. 一般存款賬戶

C. 因注冊驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶

D. 預(yù)算單位專用存款賬戶

【答案】 AD

【解析】開立時(shí)需要人民銀行核準(zhǔn)的賬戶：（ 1 ）基本存款賬戶；（ 2 ）臨時(shí)存款賬戶（因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）；（ 3 ）預(yù)算單位專用存款賬戶；（ 4 ） QFII 專用存款賬戶。

3. 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 “3 個(gè)工作日 ” 后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。（ 2008 年單選題、 2011 年單選題）（ P99 ）

（ 1 ）對于核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶， “ 正式開立之日 ” 是指中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行�?“ 核準(zhǔn)日期 ” 。

（ 2 ）對于非核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶， “ 正式開立之日 ” 是指銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。

二、不同賬戶的具體規(guī)定（ ★★★ ）（ P100-P108 ）

1. 基本存款賬戶（ P100 ）

（ 1 ）基本存款賬戶，是指存款人因辦理 日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 需要開立的銀行結(jié)算賬戶，一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。

（ 2 ）基本存款賬戶的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（食堂、招待所、幼兒園）。

（ 3 ）企業(yè)法人的開戶證明文件（ 2012 年不定項(xiàng)選擇題）

①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；

②稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證（從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）。

【相關(guān)鏈接 1 】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的 納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：（ 1 ）開立銀行賬戶；（ 2 ）領(lǐng)購發(fā)票。

【相關(guān)鏈接 2 】納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起 15 日內(nèi) ，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

【相關(guān)鏈接 3 】需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

（ 4 ）基本存款賬戶的使用

①存款人的 “工資、獎(jiǎng)金” 的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。（ 2006 年單選題、 2010 年單選題）

②單位銀行卡賬戶的資金必須由“基本存款賬戶”轉(zhuǎn)賬存入。

③撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將這些賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。（ 2012 年判斷題）

2. 一般存款賬戶（ 2005 年多選題、 2007 年判斷題、 2012 年不定項(xiàng)選擇題）（ P102 ）

（ 1 ）一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

（ 2 ）開戶證明文件

存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)當(dāng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明文件。

（ 3 ）一般存款賬戶的使用

一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但 不得辦理現(xiàn)金支取 。

【解釋】一般存款賬戶可以存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金，該考點(diǎn)必須掌握。

3. 專用存款賬戶（ 2007 年單選題）（ P103-P104 ）

（ 1 ）專用存款賬戶是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。

（ 2 ）開戶證明文件

存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和其他相關(guān)證明文件。

（ 3 ）專用存款賬戶的使用

①單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

②財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

③基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行批�?zhǔn)。

④糧、棉、油收購資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

⑤收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或者派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金；業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

【解釋】考生應(yīng)清楚哪些專用存款賬戶可以支取現(xiàn)金，注意多選題。

4. 預(yù)算單位零余額賬戶（ 2012 年單選題）（ P105 ）

（ 1 ）預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立零余額賬戶的申請，財(cái)政部門同意預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶后通知代理銀行。

（ 2 ）一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。

（ 3 ）預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

5. 臨時(shí)存款賬戶（ P105 ）

（ 1 ）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊（增資）驗(yàn)資，可以開立臨時(shí)存款賬戶。

【相關(guān)鏈接】因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶不需核準(zhǔn)，設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)開立的臨時(shí)存款賬戶需要核準(zhǔn)。

（ 2 ）臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過 2 年 。

（ 3 ）臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

（ 4 ）注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

6. 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（ P107 ）

（ 1 ）下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：

①工資、獎(jiǎng)金收入；

②稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；

③債券、期貨、信托等投資的本金和收益；

④個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；

⑤個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；

⑥證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；

⑦繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)；

⑧保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；

⑨納稅退還；

⑩農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。

（ 2 ）從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)，每筆超過 5 萬元（不包含 5 萬元）的，付款單位在付款用途欄或者備注欄注明事由的，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位必須對支付款項(xiàng)事由的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

7. 異地銀行結(jié)算賬戶（ P107 ）

（ 1 ）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；

（ 2 ）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；

（ 3 ）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；

（ 4 ）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的；

（ 5 ）自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

表 3 － 1 銀行結(jié)算賬戶的開立與使用

【例題·單選題】下列銀行結(jié)算賬戶中，不能支取現(xiàn)金的是（ ）。（ 2012 年）

A. 黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用存款賬戶

B. 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

C. 預(yù)算單位零余額賬戶

D. 單位銀行卡賬戶

【答案】 D

【解析】（ 1 ）選項(xiàng) A ：黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理；（ 2 ）選項(xiàng) B ：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存��；（ 3 ）選項(xiàng) C ：預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；（ 4 ）選項(xiàng) D ：單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。