第三章 支付結(jié)算法律制度

本章考情分析

在最近 3 年的考試中，本章的平均分值為 22 分， 2012 年的分值為 21 分，是分值最高的一章，最近 3 年的不定項選擇題均涉及本章內(nèi)容。本章考點最多、復習難度最大。在 2013 年的考試中，本章分值估計在 20 分以上，考生應(yīng)重點關(guān)注不定項選擇題。

最近 3 年題型題量分析

2013 年教材的主要變化

2013 年教材將本章由原來的第七章提前至第三章，其主要內(nèi)容未進行重大調(diào)整，其主要變化是：（ 1 ）新增了第四節(jié)“預付卡”，考生應(yīng)重點關(guān)注；（ 2 ）對“銀行卡的收費標準”進行了重大調(diào)整；（ 3 ）新增了“票據(jù)的防偽”，考生適當了解即可。

需要說明的是，為了幫助考生更好地理解教材內(nèi)容，本書對“票據(jù)法律制度”的講解順序與 2013 年教材并不一致。

本章基本結(jié)構(gòu)框架

支付結(jié)算概述

銀行結(jié)算賬戶

第三章 銀行卡和預付卡

結(jié)算方式

票據(jù)法律制度

第一單元 支付結(jié)算概述

一、辦理支付結(jié)算使用的主要支付工具（ ★ ）（ 2012 年多選題） (P94)

我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括 “三票一卡” 和 結(jié)算方式 ：“三票一卡”是指匯票、本票、支票和銀行卡，結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。

二、辦理支付結(jié)算的基本要求（ ★★★ ） (P96)

1. 偽造、變造（ 2012 年單選題）

（ 1 ）票據(jù)的偽造，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為，例如偽造出票簽章、背書簽章、承兌簽章和保證簽章等。

（ 2 ）票據(jù)的變造，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上 “簽章” 以外的記載事項加以改變的行為。

【解釋】票據(jù)的偽造、變造均屬于欺詐行為、違法行為，票據(jù)的偽造僅限于“簽章”，票據(jù)的變造是指對“簽章”以外的記載事項（如出票日期）加以改變。

【例題·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)欺詐行為中，屬于偽造票據(jù)的是（ ）。（ 2012 年）

A. 假冒出票人在票據(jù)上簽章

B. 涂改票據(jù)號碼

C. 對票據(jù)金額進行挖補篡改

D. 修改票據(jù)密押

【答案】 A

【解析】票據(jù)的偽造，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為，例如偽造出票簽章、背書簽章、承兌簽章和保證簽章等。

2. 更改（ 2005 年判斷題）

（ 1 ） “出票金額、出票日期、收款人名稱” 不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

（ 2 ）對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。

【解釋 1 】票據(jù)的變造是指 “ 無權(quán) ” 更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上 “ 簽章 ” 以外的記載事項加以改變，屬于違法行為；而原記載人可以對 “ 出票金額、出票日期、收款人名稱 ” 以外的記載事項（如出票人賬號）進行更改（合法更改），更改時由原記載人在更改處簽章證明即可。

【解釋 2 】（ 1 ）所有票據(jù)（匯票、本票和支票）的 “ 出票金額、出票日期、收款人名稱 ” 均不得更改；（ 2 ）支票的 “ 金額、收款人名稱 ” 可由出票人授權(quán)補記，但匯票、本票的 “ 金額、收款人名稱 ” 不能由出票人授權(quán)補記。

3. 簽章（ 2005 年單選題）

（ 1 ）單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章，加其法定代表人（或其授權(quán)的代理人）的簽名 “或者” 蓋章。

（ 2 ）個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個人本人的簽名 “或者” 蓋章。

4. 出票日期（ 2007 年單選題、 2011 年單選題）

（ 1 ）出票日期必須使用中文大寫。

（ 2 ）在填寫月、日時，月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，日為壹至玖和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)當在其前加 “零” ；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)當在其前加“壹”。

【解釋 1 】“ 1 月 18 日”的規(guī)范寫法：零壹月壹拾捌日

【解釋 2 】“ 10 月 20 日”的規(guī)范寫法：零壹拾月零貳拾日

5. 金額（ 2009 年單選題）

票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致。二者不一致的票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不予受理。

【例題·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于無效票據(jù)的有（ ）。

A. 更改出票金額的票據(jù)

B. 更改出票日期的票據(jù)

C. 更改收款人名稱的票據(jù)

D. 金額中文大寫與數(shù)碼記載不一致的票據(jù)

【答案】 ABCD

【解析】（ 1 ）選項 ABC ：票據(jù)的出票金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；（ 2 ）選項 D ：票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，不一致的票據(jù)無效。

【解釋】銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理 “資金收付” 的 “活期” 存款賬戶，單位定期存款賬戶不具有結(jié)算功能。

一、銀行結(jié)算賬戶的開立（ ★★★ ）（ P98-P99 ）

1. 核準類

（ 1 ）基本存款賬戶

（ 2 ）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）

（ 3 ）預算單位專用存款賬戶

（ 4 ） QFII 專用存款賬戶

【解釋】符合開立核準類賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送 “中國人民銀行當?shù)胤种�行�?，經(jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)。

2. 備案類

（ 1 ）一般存款賬戶

（ 2 ）個人銀行結(jié)算賬戶

（ 3 ）其他專用存款賬戶

【解釋】開戶銀行應(yīng)當于開戶之日起 5 個工作日內(nèi) 向中國人民銀行當?shù)胤种�行備案�?

【例題·多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列賬戶的開立，需要經(jīng)人民銀行核準的有（ ）。

A. 基本存款賬戶

B. 一般存款賬戶

C. 因注冊驗資開立的臨時存款賬戶

D. 預算單位專用存款賬戶

【答案】 AD

【解析】開立時需要人民銀行核準的賬戶：（ 1 ）基本存款賬戶；（ 2 ）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）；（ 3 ）預算單位專用存款賬戶；（ 4 ） QFII 專用存款賬戶。

3. 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 “3 個工作日 ” 后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。（ 2008 年單選題、 2011 年單選題）（ P99 ）

（ 1 ）對于核準類銀行結(jié)算賬戶， “ 正式開立之日 ” 是指中國人民銀行當?shù)胤种�行�?“ 核準日期 ” 。

（ 2 ）對于非核準類銀行結(jié)算賬戶， “ 正式開立之日 ” 是指銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。

二、不同賬戶的具體規(guī)定（ ★★★ ）（ P100-P108 ）

1. 基本存款賬戶（ P100 ）

（ 1 ）基本存款賬戶，是指存款人因辦理 日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 需要開立的銀行結(jié)算賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。

（ 2 ）基本存款賬戶的存款人包括但不限于：企業(yè)法人、非法人企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）、異地常設(shè)機構(gòu)、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)（食堂、招待所、幼兒園）。

（ 3 ）企業(yè)法人的開戶證明文件（ 2012 年不定項選擇題）

①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本；

②稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證（從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）。

【相關(guān)鏈接 1 】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的 納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：（ 1 ）開立銀行賬戶；（ 2 ）領(lǐng)購發(fā)票。

【相關(guān)鏈接 2 】納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起 15 日內(nèi) ，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

【相關(guān)鏈接 3 】需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

（ 4 ）基本存款賬戶的使用

①存款人的 “工資、獎金” 的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。（ 2006 年單選題、 2010 年單選題）

②單位銀行卡賬戶的資金必須由“基本存款賬戶”轉(zhuǎn)賬存入。

③撤銷銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將這些賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。（ 2012 年判斷題）

2. 一般存款賬戶（ 2005 年多選題、 2007 年判斷題、 2012 年不定項選擇題）（ P102 ）

（ 1 ）一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

（ 2 ）開戶證明文件

存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)當向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明文件。

（ 3 ）一般存款賬戶的使用

一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但 不得辦理現(xiàn)金支取 。

【解釋】一般存款賬戶可以存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金，該考點必須掌握。

3. 專用存款賬戶（ 2007 年單選題）（ P103-P104 ）

（ 1 ）專用存款賬戶是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進行專項管理和使用而開立的賬戶。

（ 2 ）開戶證明文件

存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和其他相關(guān)證明文件。

（ 3 ）專用存款賬戶的使用

①單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

②財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

③基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种�行批準�?

④糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

⑤收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或者派出機構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或者預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金；業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

【解釋】考生應(yīng)清楚哪些專用存款賬戶可以支取現(xiàn)金，注意多選題。

4. 預算單位零余額賬戶（ 2012 年單選題）（ P105 ）

（ 1 ）預算單位使用財政性資金，應(yīng)當按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設(shè)立零余額賬戶的申請，財政部門同意預算單位開設(shè)零余額賬戶后通知代理銀行。

（ 2 ）一個基層預算單位開設(shè)一個零余額賬戶。

（ 3 ）預算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

5. 臨時存款賬戶（ P105 ）

（ 1 ）設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊（增資）驗資，可以開立臨時存款賬戶。

【相關(guān)鏈接】因注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶不需核準，設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動開立的臨時存款賬戶需要核準。

（ 2 ）臨時存款賬戶的有效期最長不得超過 2 年 。

（ 3 ）臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)當按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

（ 4 ）注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

6. 個人銀行結(jié)算賬戶（ P107 ）

（ 1 ）下列款項可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：

①工資、獎金收入；

②稿費、演出費等勞務(wù)收入；

③債券、期貨、信托等投資的本金和收益；

④個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；

⑤個人貸款轉(zhuǎn)存；

⑥證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；

⑦繼承、贈與款項；

⑧保險理賠、保費退還等款項；

⑨納稅退還；

⑩農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。

（ 2 ）從單位銀行結(jié)算賬戶向個人銀行結(jié)算賬戶支付款項，每筆超過 5 萬元（不包含 5 萬元）的，付款單位在付款用途欄或者備注欄注明事由的，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位必須對支付款項事由的真實性、合法性負責。

7. 異地銀行結(jié)算賬戶（ P107 ）

（ 1 ）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的；

（ 2 ）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；

（ 3 ）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；

（ 4 ）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；

（ 5 ）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

表 3 － 1 銀行結(jié)算賬戶的開立與使用

【例題·單選題】下列銀行結(jié)算賬戶中，不能支取現(xiàn)金的是（ ）。（ 2012 年）

A. 黨、團、工會經(jīng)費專用存款賬戶

B. 個人銀行結(jié)算賬戶

C. 預算單位零余額賬戶

D. 單位銀行卡賬戶

【答案】 D

【解析】（ 1 ）選項 A ：黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理；（ 2 ）選項 B ：個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取；（ 3 ）選項 C ：預算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；（ 4 ）選項 D ：單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。