第二單元 個(gè)人所得稅法律制度

二、個(gè)人所得稅的計(jì)算

（十一） 境外收入的處理

【解 題思路】首先計(jì)算該收入按照中國稅法應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，其次確定是否需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅：（ 1 ）如果在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅“低于”境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅；（ 2 ）如果在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅“高于”境內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的，無需補(bǔ)稅。

【例題】中國居民張某在境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入 5000 元，在境外已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅 600 元。特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅扣除限額（按照中國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額）＝ 5000 ×（ 1 － 20 ％）× 20 ％＝ 800 （元），則張某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝ 800 － 600 ＝ 200 （元）。

三、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠（ ★★★ ）（ 2009 年單選題、 2010 年單選題、 2011 年多選題、 2012 年多選題）（ P286-P289 ）

（一）免稅項(xiàng)目

1. 省級 人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

【解釋】 “省政府”給奧運(yùn)會冠軍頒發(fā)的體育獎金免稅，“縣政府”給奧運(yùn)會冠軍頒發(fā)的體育獎金仍需繳納個(gè)人所得稅。

2. 國債和國家發(fā)行的金融債券的利息。

3. 按照“國家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（如按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼）。

4. 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

【解釋】 福利費(fèi)是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從單位提留的福利費(fèi)或者從工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

5. 保險(xiǎn)賠款。

6. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7. 按照“國家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

【解釋】 離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

8. 在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過 90 日（ 183 日）的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由“境外雇主”支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的工資、薪金，免予繳納個(gè)人所得稅。

9. 對外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，免征個(gè)人所得稅。

【解釋】 可以享受免稅政策的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或者父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過 2 次的費(fèi)用。

10. 根據(jù)國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

11. 按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

（二）減稅項(xiàng)目

1. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

2. 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

3. 其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。

上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（三）暫免征稅項(xiàng)目（包括但不限于）

1. 外籍個(gè)人以 非現(xiàn)金形式 或 實(shí)報(bào)實(shí)銷形式 取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（ 2010 年單選題）

2. 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

【相關(guān)鏈接】 對外籍個(gè)人取得的符合條件的探親費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

3. 外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

4. 外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

5. 個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

6. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

7. 對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在 1 萬元以下的（含 1 萬元），暫免征收個(gè)人所得稅；超過 1 萬元 的， 全額 征收個(gè)人所得稅。

8. 達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅。

9. 對國有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

10. 職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠?年平均工資 3 倍數(shù)額 以內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅；超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

11. 城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位和職工個(gè)人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

12. 企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

13. 個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

14. 個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得和按照國家或省級人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅。

15. 自 2008 年 10 月 9 日（含）起，對 儲蓄存款利息 所得暫免征收個(gè)人所得稅。

16. 自 2009 年 5 月 25 日（含）起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方 不征收 個(gè)人所得稅：

（ 1 ）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（ 2 ）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（ 3 ） 房屋 產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

【例題 1 ·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的是（ ）。（ 2010 年）

A. 勞動分紅

B. 出版科普讀物的稿酬所得

C. 年終獎金

D. 轉(zhuǎn)讓自用 6 年唯一家庭生活用房所得

【答案】 D

【解析】 （ 1 ）選項(xiàng) AC ：按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅；（ 2 ）選項(xiàng) B ：按“稿酬所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅；（ 3 ）選項(xiàng) D ：對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

【例題 2 ·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的有（ ）。（ 2011 年）

A. 軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

B. 教師工資所得

C. 作家拍賣手稿所得

D. 工人取得的保險(xiǎn)賠款

【答案】 AD

【解析】 （ 1 ）選項(xiàng) B ：教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；（ 2 ）選項(xiàng) C ：作家拍賣手稿所得應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

【例題 3 ·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。（ 2012 年）

A. 加班工資

B. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C. 差旅費(fèi)津貼

D. 國債利息收入

【答案】 A

【解析】 （ 1 ）選項(xiàng) A ：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；（ 2 ）選項(xiàng) BC ：不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個(gè)人所得稅，具體包括：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；（ 3 ）選項(xiàng) D ：國債利息收入屬于免稅項(xiàng)目。

【例題 4 ·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。（ 2012 年）

A. 保險(xiǎn)賠償

B. 勞動分紅

C. 退休工資

D. 軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

【答案】 ACD

【解析】 選項(xiàng) B ：勞動分紅按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

四、個(gè)人所得稅的征收管理（ ★ ）（ P289-P291 ）

1. 自行申報(bào) 納稅（ 2010 年多選題）

納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（ 1 ）年所得 12 萬元以上的；

（ 2 ）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（ 3 ）從中國境外取得所得的；

（ 4 ）取得應(yīng)納 稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

2. 年所得額在 12 萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后 3 個(gè)月內(nèi) 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

3. 一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)稅所得的 次月 15 日 內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款�？劾U義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月 15 日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。

【相關(guān)鏈接 1 】納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以 2000 元以上 10000 元以下的罰款。

【相關(guān)鏈接 2 】對于納稅人的偷稅行為， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳稅款 50 ％以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

五、個(gè)人所得稅考點(diǎn)綜述

（一）所得來源地（ ★★ ）（ 2010 年多選題）

1. 工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地作為所得來源地。

2. 生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地。

3. 勞動報(bào)酬所得，以納稅義務(wù)人 實(shí)際提供勞務(wù) 的地點(diǎn)作為所得來源地。

4. 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以 不動產(chǎn)坐落地 為所得來源地。

5. 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以 “實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)” 為所得來源地。

6. 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的 使用地 作為所得來源地。

7. 利息、股息、紅利所得，以 “支付” 利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地。

8. 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以“特許權(quán)的 使用地 ”作為所得來源地。

（二） 應(yīng)納稅所得額

1. 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用（ 3500 元 /4800 元）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元；每次收入在 4000 元以上的，減除 20 ％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

3. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的 余額 ，為應(yīng)納稅所得額。

4. 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

5. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（三）計(jì)征方法

1. 工資、薪金所得：按 月 征收

2. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對 企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按 年 征收

3. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及利息、股息、紅利所得：按 次 征收

【資料一】

張某系中國公民，就職于中國境內(nèi)甲公司， 2012 年 7 月從境內(nèi)取得如下收入：

（ 1 ）工資收入 3800 元，獎金收入 600 元，崗位津貼 300 元，交通補(bǔ)貼 900 元。

（ 2 ） 3 年期銀行存款利息收入 800 元，二級市場股票買賣所得 2000 元。

（ 3 ）為乙單位授課收入 3000 元，稿費(fèi)收入 820 元。

（ 4 ）將 2008 年 1 月投資 80 萬元購置的一套商品房出售給周某，合同注明的價(jià)款為 120 萬元。

（ 5 ）受丙公司委托進(jìn)行軟 件設(shè)計(jì)，取得設(shè)計(jì)費(fèi) 2000 元。

已知：個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為 3500 元 / 月。

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列第 1 ～ 4 小題。（ 2012 年）

1. 張某工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。

A. （ 3800 － 3500 ）× 3 ％＝ 9 元

B.[ （ 3800 ＋ 600 ）－ 3500] × 3 ％＝ 27 元

C.[ （ 3800 ＋ 600 ＋ 300 ）－ 3500] × 3 ％＝ 36 元

D.[ （ 3800 ＋ 600 ＋ 300 ＋ 900 ）－ 3500] × 10 ％－ 105 ＝ 105 元

【 答案】 D

【解 析】工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

2. 張某的下列收入中，免予繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。

A. 銀行存款利息收入 800 元

B. 股票買賣所得 2000 元

C. 授課收入 3000 元

D. 稿費(fèi)收入 820 元

【答 案】 AB

【解析】 （ 1 ）選項(xiàng) A ：自 2008 年 10 月 9 日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅；（ 2 ）選項(xiàng) B ：對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，也就是暫免征收個(gè)人所得稅；（ 3 ）選項(xiàng) CD ：應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

3. 下列稅種中，屬于張某出售商品房應(yīng)繳納的是（ ）。

A. 契稅

B. 印花稅

C. 營業(yè)稅

D. 個(gè)人所得稅

【 答案】 BCD

【解析】選 項(xiàng) A ：張某出售商品房，由買方周某繳納契稅。

4. 張某受托進(jìn)行軟件設(shè)計(jì)所取得的收入，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（ ）。

A. 生產(chǎn)經(jīng)營所得

B. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

C. 勞務(wù)報(bào)酬所得

D. 偶然所得

【答 案】 C

【解析】 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)（包括設(shè)計(jì)、咨詢、翻譯等）所取得的收入。

【資料二】

中國公民郝某就職于國內(nèi)某會計(jì)師事務(wù)所， 2010 年除薪金收入外，其他收入情況如下：

（ 1 ） 1 月將新購 1 套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金 3000 元。 7 月將該套公寓以市場價(jià)出售，扣除購房成本及相關(guān)交易稅費(fèi)后所得 50000 元。

（ 2 ）為某報(bào)社財(cái)經(jīng)專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登。 8 月刊登 3 次， 9 月刊登 2 次，每次收入 600 元。

（ 3 ） 11 月為一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課 2 次，每次收入 1000 元。

（ 4 ）擔(dān)任甲 公司獨(dú)立董事，取得董事津貼 20000 元。

已知：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報(bào)酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為 20 ％；個(gè)人出租住房所得適用的個(gè)人所得稅稅率為 10 ％。

要求：

根據(jù)上述材料，分析回答下列第 1 ～ 4 小題。（ 2011 年）

1. 關(guān)于計(jì)算繳納郝某個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的是（ ）。

A. 出售公寓收入按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)繳

B. 董事津貼按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳

C. 撰稿收入按照“稿酬所得”計(jì)繳

D. 授課收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)繳

【答案】 ABCD

【解析 】選項(xiàng) B ：個(gè)人擔(dān)任公司董事，且不在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

2. 郝某出租公寓的租金收入應(yīng)繳納的稅是（ ）。

A. 房產(chǎn)稅

B. 個(gè)人所得稅

C. 營業(yè)稅及其附加

D. 土地增值稅

【 答案】 ABC

【解析】 房地產(chǎn)的出租，未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

3. 報(bào)社代扣代繳郝某個(gè)人所得稅的下列方法中，正確的是（ ）。

A. 按每次支付金額 600 元分別計(jì)算繳納

B. 以每月支付金額為一次計(jì)算繳納

C. 以達(dá)到扣除標(biāo)準(zhǔn)的累計(jì)支付金額為一次計(jì)算繳納

D. 以連載完成后支付的總金額為一次計(jì)算繳納

【答案】 D

【解析】 同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

4. 郝某繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。

A. 出租公寓收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝ 3000 ×（ 1 － 20 ％）× 10 ％＝ 240 元

B. 出售公寓收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝ 50000 × 20 ％＝ 10000 元

C. 董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝ 20000 ×（ 1 － 20 ％）× 20 ％＝ 3200 元

D. 授課收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝（ 2000 － 800 ）× 20 ％＝ 240 元

【 答案】 BCD

【解析】 （ 1 ） 選項(xiàng) A ：財(cái)產(chǎn)租賃所得，以 1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，每月租金收入＝ 3000 ÷ 6 ＝ 500 （元），低于扣除標(biāo)準(zhǔn)，無須納稅；（ 2 ）選項(xiàng) D ：勞務(wù)報(bào)酬，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以 1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。