四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　1.李某在銀行辦理了一張貸記卡，一張準貸記卡，透支額度均為20000元，到期還款日均為次月的25日。5月15日，李某在商場用貸記卡購入10000元的鉆石戒指(假定銀行當日記賬)。6月15日，李某用準貸記卡購入12000元的筆記本電腦(假定銀行當日記賬)，其中2000元屬于備用金，10000元為透支;7月15日，李某到銀行償還了準貸記卡的應還款項。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.下列各項中，屬于個人在銀行辦理信用卡時應向發(fā)卡銀行提交的資料是( )。

　　A.應提供本人完稅證明

　　B.本人信用報告

　　C.申請表

　　D.本人有效身份證件

　　【答案】CD

　　【解析】(1)單位或者個人申領信用卡，應按規(guī)定填制申請表，連同有關資料一并送交發(fā)卡銀行;(2)個人申領銀行卡(儲值卡除外)，應當向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經(jīng)發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。

　　2.李某用貸記卡透支10000元購買鉆石戒指的免息還款期為( )。

　　A.24天 B.41天 C.60天 D.17天

　　【答案】B

　　【解析】銀行記賬日至發(fā)卡銀行規(guī)定的到期還款日之間為免息還款期，免息還款期=16天(5月份)+25天(6月份)=41天。

　　3.李某購買鉆石戒指時，商店應支付的手續(xù)費為( )元。

　　A.78 B.125 C.80 D.38

　　【答案】B

　　【解析】餐飲、賓館、娛樂、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車銷售等行業(yè)結(jié)算手續(xù)費為交易金額的1.25%，商場應支付手續(xù)費=10000×1.25%=125(元)。

　　4. 7月15日李某應償還準貸記卡的金額為( )元。

　　A.12000 B.10000 C.12150 D.10150

　　【答案】D

　　【解析】準貸記卡透支，不享受免息還款期待遇和最低還款額待遇，透支額自銀行記賬日起，按每日萬分之五的利率計算透支利息。李某應還款金額=10000+10000×0.5‰×30=10150(元)。

　　2.甲公司主要從事房地產(chǎn)開發(fā)及銷售業(yè)務。2014年9月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)銷售普通住宅20套，取得價款1900萬元;以售價為380萬元的普通住宅4套抵償工程款。

　　(2)銷售商鋪5間，取得價款950萬元，支付代銷機構(gòu)傭金19萬元。

　　(3)出租閑置場地用作停車場，取得租金41.8萬元，管理費5.7萬元。

　　(4)將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，該商業(yè)樓開發(fā)成本4800萬元，評估作價5240萬元，協(xié)議約定，甲公司參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險。

　　已知：服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲公司當月普通住宅應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(1900+380)×5%=114(萬元)

　　B.(1900+380)÷(1-5%)×5%=120(萬元)

　　C.1900÷(1-5%)×5%=100(萬元)

　　D.1900×(1-5%)×5%=90.25(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用。(2)用普通住宅抵償工程款，要視同銷售不動產(chǎn)處理。(3)甲公司當月普通住宅應繳納營業(yè)稅稅額=(1900+380)×5%=114(萬元)。

　　2.甲公司當月商鋪應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.950×5%=47.5(萬元)

　　B.(950-19)×5%=46.55(萬元)

　　C.(950-19)÷(1-5%)×5%=49(萬元)

　　D.950÷(1-5%)×5%=50(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】納稅人銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用。甲公司當月商鋪應繳納營業(yè)稅稅額=950×5%=47.5(萬元)。

　　3.甲公司當月出租閑置場地應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.41.8×(1-5%)×5%=1.9855(萬元)

　　B. 41.8÷(1-5%)×5%=2.2(萬元)

　　C.(41.8+5.7)÷(1-5%)×5%=2.5(萬元)

　　D.(41.8+5.7)×5%=2.375(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】租賃業(yè)務的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。甲公司當月出租閑置場地應繳納營業(yè)稅稅額=(41.8+5.7)×5%=2.375(萬元)。

　　4.甲公司將開發(fā)的商業(yè)樓對外投資，需要繳納( )。

　　A.契稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：由承受方繳納契稅;(2)選項C：以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

　　3.甲公司為居民企業(yè)。2014年有關收支情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入2500萬元，營業(yè)外收入70萬元。

　　(2)發(fā)生合理的工資薪金150萬元，職工供暖費補貼23萬元、防暑降溫費20萬元。

　　(3)發(fā)生廣告費300萬元，稅收滯納金6萬元、環(huán)保部門罰款5萬元、非廣告性贊助16萬元，直接向某希望小學捐贈10萬元。

　　(4)繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元、城市維護建設稅14萬元和教育費附加6萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%;廣告費不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費是( )。

　　A.375萬元

　　B.385.5萬元

　　C.300萬元

　　D.10.5萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)銷售(營業(yè))收入=2500萬元(不包括營業(yè)外收入);(2)廣告費稅前扣除限額=2500×15%=375(萬元)，實際發(fā)生廣告費300萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。

　　2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。

　　A.環(huán)保部門罰款5萬元

　　B.稅收滯納金6萬元

　　C.直接向某希望小學捐贈10萬元

　　D.非廣告性贊助16萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項AB：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除;(2)選項C：直接向某希望小學捐贈，不屬于公益性捐贈支出，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除;(3)選項D：非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。

　　3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費是( )。

　　A.22.5萬元

　　B.23萬元

　　C.43萬元

　　D.21萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)職工供暖費補貼和防暑降溫費屬于職工福利費，職工福利費實際發(fā)生額=23+20=43(萬元);(2)職工福利費稅前扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生額超過了扣除限額，應按照限額扣除，準予扣除的職工福利費是21萬元。

　　4.甲公司發(fā)生的下列稅費中，在計算2014年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.消費稅75萬元

　　B.城市維護建設稅14萬元

　　C.教育費附加6萬元

　　D.增值稅125萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣。