經(jīng)濟法基礎(chǔ)——單元框架

　　基本社會保險的體系(★)

　　1.基本體系

　　2.城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度

　　(1)將現(xiàn)有的新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險合并實施，在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度。

　　(2)年滿16周歲(不含在校學(xué)生)，非國家機關(guān)和事業(yè)單位工作人員及不屬于職工基本養(yǎng)老保險制度覆蓋的城鄉(xiāng)居民，可以在戶籍地參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險。

　　3.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(2017年新增)

　　(1)整合城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療兩項制度，建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險制度。

　　(2)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險制度覆蓋范圍包括現(xiàn)有城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險制度和新型農(nóng)村合作醫(yī)療所有應(yīng)參保(合)人員，即覆蓋除職工基本醫(yī)療保險應(yīng)參保人員以外的其他所有城鄉(xiāng)居民，統(tǒng)一保障待遇。

　　4.特殊人員參保規(guī)定

　　(1)無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本養(yǎng)老保險，由個人繳納職工基本養(yǎng)老保險費。

　　(2)無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納職工基本醫(yī)療保險費。

　　(3)對于按照公務(wù)員法管理的單位、參照公務(wù)員法管理的機關(guān)(單位)、事業(yè)單位及其編制內(nèi)的工作人員，實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險制度。

　　【例題·多選題】根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，無雇工的個體工商戶可按國家規(guī)定由個人繳費參加基本社會保險。其可以參加的社會保險項目包括(　　)。(2014年)

　　A.生育保險

　　B.基本養(yǎng)老保險

　　C.基本醫(yī)療保險

　　D.工傷保險

　　【答案】BC

　　職工基本養(yǎng)老保險(★★)

　　(一)職工基本養(yǎng)老保險費的繳納

　　1.單位繳費

　　用人單位按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。

　　從2016年5月1日起，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例超過20%的省(區(qū)、市)，將單位繳費比例降至20%;單位繳費比例為20%且2015年底企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)高于9個月的省(區(qū)、市)，可以階段性將單位繳費比例降低至19%，降低費率的期限暫按2年執(zhí)行。具體方案由各省(區(qū)、市)確定。(2017年調(diào)整)

　　2.個人繳費

　　(1)職工個人按照本人繳費工資的8%繳費，記入個人賬戶。

　　(2)繳費工資的確定

　　①繳費工資一般為職工本人上一年度月平均工資，包括工資、獎金、津貼、補貼等，不包括用人單位承擔(dān)或者支付給員工的社會保險費、勞動保護費、福利費、勞動合同解除的經(jīng)濟補償金、計劃生育費用等。

　�、诒救嗽缕骄�工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄�工資60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄�工資的60%作為繳費基數(shù)。

　�、郾救嗽缕骄�工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄�工資300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄�工資的300%作為繳費基數(shù)。

　　(3)個人繳費不計征個人所得稅，在計算個人所得稅的應(yīng)稅收入時，應(yīng)當(dāng)扣除個人繳納的養(yǎng)老保險費。

　　【案例】

　　甲公司所在地職工平均工資為2400元：

　　(1)職工王某，月工資1400元，甲公司每月應(yīng)從王某工資中代扣代繳的基本養(yǎng)老保險費數(shù)額

　　=2400×60%×8%=115.2(元);

　　(2)職工李某，月工資為8500元，甲公司每月應(yīng)從李某工資中代扣代繳的基本養(yǎng)老保險費數(shù)額

　　=2400×3×8%=576(元)。

　　3.城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員的繳費基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄�工資，繳費比例為20%，其中8%記入個人賬戶。

　　4.機關(guān)事業(yè)單位繳納基本養(yǎng)老保險費的比例為本單位工資總額的20%。

　　5.職工基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合(簡稱“統(tǒng)賬結(jié)合”)，基本養(yǎng)老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼(基本養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)支付不足時，政府給予補貼)等組成，主要組成參考下圖：

　　(二)職工基本養(yǎng)老保險的個人賬戶

　　1.個人賬戶不得提前支取。

　　2.個人賬戶記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。

　　3.參加職工基本養(yǎng)老保險的個人死亡后，其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承。

　　4.個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本養(yǎng)老保險關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費年限累計計算;個人達到法定退休年齡時，基本養(yǎng)老金分段計算、統(tǒng)一支付。

　　(三)職工基本養(yǎng)老保險的享受條件

　　1.年齡條件：達到法定退休年齡

　　2.繳費年限條件：累計繳費滿15年

　　(1)參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿15年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。

　　(2)參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費不足15年的，可以延長繳費至滿15年，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金;也可以申請轉(zhuǎn)入戶籍所在地新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險或者城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險(城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險);還可以經(jīng)本人書面確認后，終止職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系，并將個人賬戶儲存額一次性支付給本人。

　　(四)職工基本養(yǎng)老保險的待遇

　　1.領(lǐng)取職工基本養(yǎng)老金

　　(1)基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成;

　　(2)職工退休后，其個人賬戶繳費情況停止記錄，個人賬戶在按月支付離退休金(含以后年度調(diào)整增加的部分)后的余額部分繼續(xù)計息。

　　2.喪葬補助金和遺屬撫恤金

　　(1)參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補助金和撫恤金，所需資金從基本養(yǎng)老保險基金中支付;

　　(2)如果個人死亡同時符合領(lǐng)取職工基本養(yǎng)老保險喪葬補助金、工傷保險喪葬補助金和失業(yè)保險喪葬補助金條件的，其遺屬只能選擇領(lǐng)取其中的一項。

　　3.病殘津貼

　　參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼，所需資金從基本養(yǎng)老保險基金中支付。

　　【提示】從職工基本養(yǎng)老保險基金中支付的款項包括：(1)基本養(yǎng)老金中的統(tǒng)籌養(yǎng)老金;(2)喪葬補助和遺屬撫恤金;(3)病殘津貼。

　　【例題1·單選題】甲公司高級管理人員張某2014年度月平均工資為15000元，公司所在地職工月平均工資為4000元。2015年甲公司每月應(yīng)扣繳張某基本養(yǎng)老保險費的下列結(jié)算列式中，正確的是(　　)。(2016年)

　　A.4000×2×8%=640(元)

　　B.15000×8%=1200(元)

　　C.4000×8%=320(元)

　　D.4000×3×8%=960(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)職工個人按照本人繳費工資的8%繳費，記入個人賬戶;(2)本人月平均工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ鹿べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄�工資的300%作為繳費基數(shù)。在本題中，甲公司每月應(yīng)扣繳張某基本養(yǎng)老保險費的數(shù)額=4000×3×8%=960(元)。

　　【例題2·單選題】根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶的表述中，不正確的是(　　)。(2015年)

　　A.無雇工的個體工商戶自愿按照國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險費，全部記入個人賬戶

　　B.職工按照國家規(guī)定的本人工資的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險費，全部記入個人賬戶

　　C.職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶不得提前支取

　　D.職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶免征利息稅

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費;繳費基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄�工資，繳費比例為20%，其中8%(而非全部)記入個人賬戶。(2)選項B：用人單位按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金;職工按照國家規(guī)定的本人工資的8%繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。(3)選項CD：基本養(yǎng)老保險的個人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。

　　【例題3·多選題】根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，參加職工基本養(yǎng)老保險的下列人員中，基本養(yǎng)老保險費全部由個人繳納的有(　　)。(2015年)

　　A.無雇工的個體工商戶

　　B.城鎮(zhèn)私營企業(yè)的職工

　　C.未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員

　　D.實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工

　　【答案】AC

　　【解析】無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費。

　　【例題4·多選題】根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險制度的表述中，正確的有(　　)。(2015年)

　　A.職工基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合

　　B.城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員的繳費基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄�工資

　　C.職工基本養(yǎng)老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼等組成

　　D.個人繳納的基本養(yǎng)老保險費應(yīng)計征個人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：個人繳費不計征個人所得稅，在計算個人所得稅的應(yīng)稅收入時，應(yīng)當(dāng)扣除個人繳納的養(yǎng)老保險費。

　　【小結(jié)】

　　職工基本醫(yī)療保險(★★)

　　(一)職工基本醫(yī)療保險費的繳納

　　1.基本醫(yī)療保險也采用“統(tǒng)賬結(jié)合”模式，即分別設(shè)立社會統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金。

　　2.單位繳費

　　(1)單位繳費率一般為職工工資總額的6%左右;

　　(2)用人單位繳納的基本醫(yī)療保險費分為兩部分，一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個人賬戶;用人單位繳費部分劃入個人賬戶的具體比例，一般為30%左右。

　　3.個人繳費：個人繳費率一般為本人工資收入的2%。

　　【案例】

　　假定某企業(yè)基本醫(yī)療保險的單位繳費率為職工工資總額的6%，個人繳費率為本人工資收入的2%，單位所繳醫(yī)療保險費劃入個人醫(yī)療賬戶的具體比例為30%;該企業(yè)職工王某月工資為10000元：

　　4.個人賬戶存儲額依法計付利息。

　　5.個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本醫(yī)療保險關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費年限累計計算。

　　6.退休人員基本醫(yī)療保險費的繳納

　　參加職工基本醫(yī)療保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費達到國家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險費;未達到國家規(guī)定繳費年限的，可以繳費至國家規(guī)定年限。

　　(二)職工基本醫(yī)療保險費用的結(jié)算

　　1.參保人員必須到基本醫(yī)療保險的定點醫(yī)療機構(gòu)就醫(yī)、購藥或定點零售藥店購買藥品;參保人員在看病就醫(yī)過程中所發(fā)生的醫(yī)療費用必須符合基本醫(yī)療保險藥品目錄、診療項目、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施標準的范圍和給付標準。

　　2.下列醫(yī)療費用不納入基本醫(yī)療保險基金支付范圍：

　　(1)應(yīng)當(dāng)從工傷保險基金中支付的;

　　(2)應(yīng)當(dāng)由第三人負擔(dān)的(第三人不支付或者無法確定第三人的，由基本醫(yī)療保險基金先行支付，然后向第三人追償);

　　(3)應(yīng)當(dāng)由公共衛(wèi)生負擔(dān)的;

　　(4)在境外就醫(yī)的。

　　3.基本醫(yī)療保險支付范圍的醫(yī)療費用的支付

　　(1)參保人員符合基本醫(yī)療保險支付范圍的醫(yī)療費用中，在社會醫(yī)療統(tǒng)籌基金起付標準(一般為當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄�工資的10%左右)以上與最高支付限額(一般為當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄�工資的6倍左右)以下的費用部分，由社會醫(yī)療統(tǒng)籌基金按一定比例(一般為90%)支付。

　　(2)參保人員符合基本醫(yī)療保險支付范圍的醫(yī)療費用中，在社會醫(yī)療統(tǒng)籌基金起付標準以下的費用部分，由個人賬戶資金支付或個人自付;參保人員在封頂線以上的醫(yī)療費用部分，可以通過單位補充醫(yī)療保險或者參加商業(yè)保險等途徑解決。

　　【案例】

　　假定甲市職工年平均工資為28800元，基本醫(yī)療保險起付標準為當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄�工資的10%，最高支付限額為當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄�工資的6倍，醫(yī)保報銷比例為90%;下列參保人(田某、劉某、王某)發(fā)生醫(yī)療費用均在規(guī)定的醫(yī)療目錄內(nèi)，無其他補充社會保險或商業(yè)保險，具體處理為：

　　田某發(fā)生醫(yī)療費用200000元

　　封頂線：——28800×6=172800(元)

　　劉某發(fā)生醫(yī)療費用8000元

　　起付線：——28800×10%=2880(元)

　　王某發(fā)生醫(yī)療費用1000元

　　(三)醫(yī)療期

　　1.概念

　　醫(yī)療期是指企業(yè)職工因患病或非因工負傷停止工作，治病休息，但不得解除勞動合同的期限。

　　2.醫(yī)療期期間

　　(1)醫(yī)療期期間

　　企業(yè)職工因患病或非因工負傷，需要停止工作，進行醫(yī)療時，根據(jù)本人實際參加工作年限和在本單位工作年限，給予3個月到24個月的醫(yī)療期：

　�、賹嶋H工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月;5年以上的為6個月。

　�、趯嶋H工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個月;5年以上10年以下的為9個月;10年以上15年以下的為12個月;15年以上20年以下的為18個月;20年以上的為24個月。

　　(2)醫(yī)療期的計算方法

　�、�3個月的按6個月內(nèi)累計病休時間計算;

　�、�6個月的按12個月內(nèi)累計病休時間計算;

　�、�9個月的按15個月內(nèi)累計病休時間計算;

　�、�12個月的按18個月內(nèi)累計病休時間計算;

　　⑤18個月的按24個月內(nèi)累計病休時間計算;

　�、�24個月的按30個月內(nèi)累計病休時間計算。

　　【解釋】醫(yī)療期的計算從病休第一天開始，累計計算。

　　醫(yī)療期期間的計算

　　(3)病休期間，公休、假日和法定節(jié)日包括在內(nèi)。

　　【相關(guān)鏈接】國家法定休假日、休息日不計入帶薪年休假的假期。

　　3.醫(yī)療期內(nèi)的待遇

　　(1)病假工資或疾病救濟費可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標準支付，但最低不能低于最低工資標準的80%。

　　(2)醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動合同。如醫(yī)療期內(nèi)遇合同期滿，則合同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。

　　【相關(guān)鏈接】勞動合同期滿，但是用人單位與勞動者約定的服務(wù)期尚未到期的，勞動合同應(yīng)當(dāng)續(xù)延至服務(wù)期滿;雙方另有約定的，從其約定。

　　(3)對醫(yī)療期滿尚未痊愈者，或者醫(yī)療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作，被解除勞動合同的，用人單位需按經(jīng)濟補償金規(guī)定給予其經(jīng)濟補償金。

　　最后預(yù)祝各位考生2017初級會計考試輕松過關(guān)!