(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為90 000元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。

(5)20日。C公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

要求編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄。

("應交稅金"科目要求寫出明細科目;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄)

3. 甲公司是中方A公司與外商B公司共同出資組建的中外合資企業(yè)，于2001年1月1日設立，注冊資本總額為2 000 000元，A公司和B公司的出資比例為6:4。A公司對甲公司有重大影響。

1月1日，按投資合同規(guī)定，A公司以一座賬面原價1 400 000元，已提折舊400 000元的廠房投資，雙方確認的該廠房價值為1 200 000元，并已辦妥產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)等相關(guān)手續(xù)。

1月2日，B公司以100 000美元投資，投資合同約定的匯率為1美元=8.0人民幣元。當日的市場匯率為1美元=8.4人民幣元。該外幣已存入銀行。

2001年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤200 000元;董事會決定提取15%的盈余公積，并向投資者分配利潤100 000元。

要求：

(1)編制甲公司接受A公司投資的會計分錄。

(2)編制甲公司接受B公司投資的會計分錄。

(3)編制A公司確認投資收益相關(guān)的會計分錄。

五、綜合題

(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

1. 甲股份有限公司2001年有關(guān)資料如下：

(1)當期銷售商品實現(xiàn)收入100 000元;應收賬款期初余額20 000元，期末余額50 000元;預收賬款期初余額10 000元，期末余額30

000元。假定不考慮壞賬準備和增值稅因素。

(2)當期用銀行存款支付購買原材料貨款48 000元;當期支付前期的應付賬款12 000元;當期購買原材料預付貨款15

000元;當期因購貨退回現(xiàn)金6 000元。

(3)當期實際支付職工工資及各種獎44 000元。其中，生產(chǎn)經(jīng)營人員工資及獎金35 000元，在建工程人員工資及獎金9

000元。另外，用現(xiàn)金支付離退休人員退休金7 000元。

(4)當期購買工程物資預付貨款22 000元;向承包商支付工程款16 000元。

(5)當期購入某公司股票1 000股，實際支付全部價款14 500元。其中，相關(guān)稅費200元，已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利300元。

(6)當期發(fā)行面值為80 000元的企業(yè)債券，扣除支付的傭金等發(fā)行費用8 000元后，實際收到款項72

000元。另外，為發(fā)行企業(yè)債券實際支付審計費用3 000元。

(7)當期用銀行存款償還借款本金60 000元。償還借款利息6 000元。

(8)當期用銀行存款支付分配的現(xiàn)金股利30 000元。

要求：根據(jù)上述資料，計算甲股份有限公司現(xiàn)金流量表中下列項目的金額：

(1)"銷售商、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目。

(2)"購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金"項目。

(3)"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目。

(4)"購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項目。

(5)"投資所支付的現(xiàn)金"項目。

(6)"吸收投資所收到的現(xiàn)金"項目。

(7)"償還債務所支付的現(xiàn)金"項目。

(8)"分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金"項目。

2. 甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務如下：

(1)20×1年9月30日，為購建該生產(chǎn)線向建設銀行專門借入資金500

000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計復利。

(2)20×1年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400 000元，增值稅額為68

000元。另支付保險費及其他雜項費用32 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。

(3)安裝生產(chǎn)線時，領用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實際成本為40 000元，稅務部門核定的計稅價格為80 000元，適用的增值稅稅率為17%。

(4)安裝工程人員應計工資18 000元，用銀行存款支付其他安裝費用16 400元。

(5)20×1年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值率為5%)。

(6)20×3年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時用銀行存款支付清理費用30 000元，出售所得款項500

000元全部存入銀行。于當日清理完畢。

假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。

要求：

(1)編制甲公司20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄。

(2)編制甲公司20×2年度計提折舊和利息的會計分錄。

(3)編制甲公司20×3年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。

("應交稅金"科目要求寫出明細科目)

參考答案

一、單項選擇題

1. C2. C3. C4. C5. A

6. C7. A8. D9. A10. B

11. C12. B13. B14. A15. A

16. B17. A18. A19. D20. A

二、多項選擇題

1. ABCD2. ABC3. ABCD4. AB5. BC

6. AC7. BCD8. ABD9. ABC10. ABCD

11. BCD12. BC13. ABCD14. BC15. ABCD

三、判斷題

1. ×2. √3. ×4. √5. √

6. √7. ×8. ×9. √10. √

四、計算分析題

1.

(1)

借：短期投資 70 360[4 000×(18-0.5)+360]

應收股利 2 000(4 000×0.5)

貸：銀行存款 72 360

(2)

借：銀行存款 2 000

貸：應收股利 2 000

(3)

借：投資收益 6 360[(70 360/4 000-16)×4 000]

貸：短期投資跌價準備 6 360

(4)

借：銀行存款 52 000

短期投資跌價準備 4 770(6 360/4 000×3 000)

貸：短期投資 52 770(70 360/4 000×3 000)

投資收益 4 000(52 000+4 770-52 770)

(5)

借：應收股利 100(0.1×1 000)

貸：短期投資 100

(6)

借：銀行存款 100

貸：應收股利 100

(7)

借：短期投資跌價準備 1 100{17 000-[70 360-(6 360-4 770)-52 770-100]}

貸：投資收益 1 100

2.

(1)

借：銀行存款 84 240

貸：主營業(yè)務收入 72 000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 12 240

(2)

借：應收賬款 70 200

貸：主營業(yè)務收入 60 000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 10 200

(3)

借：銀行存款 69 000

財務費用 1 200

貸：應收賬款 70 200

(4)

借：應收賬款 105 300

貸：主營業(yè)務收入 90 000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 15 300

(5)

借：主營業(yè)務收入 5 400

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 918

貸：應收賬款 6 318

3.

(1)

借：固定資產(chǎn) 1 200 000

貸：實收資本 1 200 000

(2)

借：銀行存款 840 000

貸：實收資本 800 000

資本公積 40 000

(3)

借：長期股權(quán)投資--甲公司(損益調(diào)整) 120 000(200 000×60%)

貸：投資收益 120 000

借：應收股利 60 000(100 000×60%)

貸：長期股權(quán)投資--甲公司(損益調(diào)整) 60 000

五、綜合題

1.

(1)"銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目的金額

=100 000+(21 000-50 000)+(30 000-10 000)

=90 000(元)

(2)"購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金"項目的金額

=48 000+12 000+15 000-6 000

=69 000(元)

(3)"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目的金額

=44 000-9 000

=35 000(元)

(4)"購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項目的金額

=22 000+16 000+9 000

=47 000(元)

(5)"投資所支付的現(xiàn)金"項目的金額

=14 500-300

=14 200(元)

(6)"吸收投資所收到的現(xiàn)金"項目的金額

=72 000+3 000

=75 000(元)

(7)"償還債務所支付的現(xiàn)金"項目的金額

=60 000(元)

(8)"分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金"項目的金額

=6 000+30 000

=36 000(元)

2.

(1)20×1年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄：

①

借：銀行存款 500 000

貸：長期借款 500 000

②

借：在建工程 500 000(400 000+68 000+32 000)

貸：銀行存款 500 000

③

借：在建工程 12 000(500 000×9.6%×3/12)

貸;長期借款 12 000

④

借：在建工程 53 600

貸：庫存商品 40 000

應交稅金--就磁針增值稅(銷項稅額)13 600(80 000×17%)

⑤

借;在建工程 34 400

貸;應付工資 18 000

銀行存款 16 400

⑥

借：固定資產(chǎn) 600 000

貸：在建工程 600 000

(2)20×2年度計提折舊的利息的會計分錄：

①20×2年度計提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率=600 000×2/5

=240 000(元)

年折舊率=2÷預計使用年限×100%

借：制造費用 240 000

貸：累計折舊 240 000

②20×2年度計提利息=500 000×9.6%=48 000(元)

借：財務費用 48 000

貸：長期借款 48 000

(3)20×3年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄

20×3年度計提折舊

借：制造費用 144 000

貸：累計折舊 144 000

固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費用

=500 000-216 000-30 000

=254 000(元)

①

借：累計折舊 384 000

固定資產(chǎn)清理 216 000

貸：固定資產(chǎn) 600 000

②

借：固定資產(chǎn)清理 30 000

貸：銀行存款 30 000

③

借：銀行存款 500 000

貸;固定資產(chǎn)清理 500 000

④

借：固定資產(chǎn)清理 254 000

貸：營業(yè)外收入 254 000