第三節(jié)  交易性金融資產(chǎn)

一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。

企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。

（一）交易性金融資產(chǎn)的取得

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價值）

    投資收益（發(fā)生的交易費用）

    應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

    應(yīng)收利息（實際支付的款項中含有的利息）

  貸：銀行存款等

交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

【教材例1-22】 2×12年1月20日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票1 000 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為10 000 000元。另支付相關(guān)交易費用金額為25 000元。

甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

（1）購買A上市公司股票時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本                    10 000 000

  貸：其他貨幣資金——存出投資款                10 000 000

（2）支付相關(guān)交易費用時：

借：投資收益                                      25 000

  貸：其他貨幣資金——存出投資款                    25 000

【例題27·單選題】下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是（