【知識(shí)點(diǎn)】：現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

　　企業(yè)現(xiàn)金流量可以分為：

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【提示】現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期�，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額的有(　　)。

　　A.以貨幣資金購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券

　　B.以銀行存款支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼

　　C.將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行

　　D.收到出租資產(chǎn)的租金

　　【答案】BD

　　【解析】以貨幣資金購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券、將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增加或減少，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤;以銀行存款支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼會(huì)引起現(xiàn)金的減少，會(huì)影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目，選項(xiàng)B正確;收到出租資產(chǎn)的租金，會(huì)引起現(xiàn)金的增加，會(huì)影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目，選項(xiàng)D正確。

　　【例題•判斷題】企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。(　　)(2013年)

　　【答案】×

　　【解析】現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，股票是屬于權(quán)益性投資。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有(　　)。(2010年)

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金

　　B.銀行本票

　　C.銀行承兌匯票

　　D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債

　　【答案】ABD

　　【解析】銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有(　　)。

　　A.銀行匯票存款

　　B.銀行本票存款

　　C.信用卡存款

　　D.持有1個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABC在“其他貨幣資金”科目核算，屬于現(xiàn)金;選項(xiàng)D屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(除投資和籌資活動(dòng)以外的)

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)買賣及證券類投資)

　　投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(“借錢”和“還錢”)

　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)�；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的是(　　)。(2015年)

　　A.償還長(zhǎng)期借款的現(xiàn)金流出

　　B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入

　　C.購(gòu)置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出

　　D.購(gòu)買日常辦公用品的現(xiàn)金流出

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B、C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，引起“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　　)。(2015年)

　　A.支付的現(xiàn)金股利

　　B.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金

　　D.支付給在建工程人員的職工薪酬

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　　)。(2013年)

　　A.支付的借款利息

　　B.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　C.代扣代繳的職工個(gè)人所得稅

　　D.支付行政人員差旅費(fèi)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A支付的借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•判斷題】企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的資金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目列示。(　　)(2012年)

　　【答案】×

　　【解析】購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目列示。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　　)。(2011年)

　　A.收到的現(xiàn)金股利

　　B.支付的銀行借款利息

　　C.收到的設(shè)備處置價(jià)款

　　D.支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　　)。(2011年)

　　A.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　B.分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金

　　C.取得借款收到的現(xiàn)金

　　D.投資收到的現(xiàn)金股利

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　　)。(2010年)

　　A.取得借款收到的現(xiàn)金

　　B.吸收投資收到的現(xiàn)金

　　C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

　　D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有(　　)。(2010年)

　　A.購(gòu)買股票支付的現(xiàn)金

　　B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利

　　C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B影響的是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的報(bào)表項(xiàng)目有(　　)。(2010年)

　　A.收到的稅費(fèi)返還

　　B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有(　　)。

　　A.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

　　C.采購(gòu)原材料支付的增值稅

　　D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(　　)。

　　A.將現(xiàn)金存入銀行

　　B.用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券

　　C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

　　D.用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng);選項(xiàng)B屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，這兩項(xiàng)均不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D會(huì)引起現(xiàn)金的流出。

      預(yù)祝各位考生初級(jí)會(huì)計(jì)師考試輕松過(guò)關(guān)！