2011年10月27～28日，“2011中國稅法論壇暨首屆中國稅務(wù)律師論壇”在北京中苑賓館舉辦。在為期兩天的日程中，論壇就稅法改革對律師業(yè)發(fā)展的影響、財稅法治與稅務(wù)律師、國際化背景下的涉稅法律業(yè)務(wù)新發(fā)展以及稅務(wù)爭議與納稅人權(quán)益保護等議題進行了深入研討。
    郝如玉：必須盡快提升稅收立法層次
    全國人大財政經(jīng)濟委員會副主任郝如玉在演講中指出，我國的稅收立法應(yīng)盡快完善到全國人大的層次。
    據(jù)了解，我國目前共有19個稅種，其中只有3個稅種（編者注：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法）是由全國人大立法，其它的都是全國人大授權(quán)國務(wù)院制定，屬于暫行條例。
    “我們稅收的本質(zhì)實際上是對人民財產(chǎn)和收入權(quán)利的一種強制的、無償?shù)膭儕Z。在這種情況下，就需要用比較高層次的法律形式來規(guī)范政府與納稅人之間的征納關(guān)系，要用法律來體現(xiàn)。因為政府是花錢人，政府通過財政支出把錢花了，同時政府又是收錢者。國家掌控財政資源的大權(quán)，如果缺乏限制，政府容易追求政府利益甚至部門利益最大化。這樣，政府的征稅權(quán)力可能會有比較大的膨脹，同時公民的財產(chǎn)權(quán)利就會受損。”郝如玉強調(diào)。
    全國政協(xié)社會和法制委員會副主任、原國務(wù)院法制辦公室主任曹康泰也認為，我國稅法仍需進一步完善。
    對此，曹康泰提出了四點意見：第一，要加強和完善立法。目前，我國的增值稅、消費稅、營業(yè)稅等主體稅種的管理規(guī)范仍然停留在行政法規(guī)的層面；同時，還有相當數(shù)量的部門規(guī)章和規(guī)范性文件在稅收管理中扮演著重要的角色。應(yīng)盡快制定相關(guān)的稅收法律，不能讓稅收制度長期停留在行政法規(guī)的層面，應(yīng)盡快把這些行政法規(guī)、部門規(guī)章上升為國家法律。第二、應(yīng)該全面清理稅收規(guī)章和規(guī)范性文件，當然也不能完全否定規(guī)章和規(guī)范性文件在稅收管理當中的作用，但是它的作用應(yīng)當僅僅限定在保證稅收法律的正確實施下。第三，進一步完善稅收征管程序規(guī)則。按照加強征管與保護納稅人權(quán)益有機結(jié)合的原則，進一步提高征管質(zhì)量和效率，要進一步健全納稅人的權(quán)利和義務(wù)體系，明確信息化條件下電子商務(wù)等行為的稅收征管方式與程序，繼續(xù)完善稅體的主體資格制度。第四，全面研究稅費關(guān)系，重稅輕費。
    施正文：稅制改革的核心是加快推進“直接稅”
    中國政法大學(xué)財稅金融法研究所副所長施正文在演講中提出，我國目前的稅法存在以間接稅為主的結(jié)構(gòu)性缺陷。

    其中，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等間接稅占到稅收收入的70%；企業(yè)所得稅在所得稅當中占最大比例，個人所得稅僅占6%；中國還沒有真正意義上的財產(chǎn)稅。所以，他認為，我國幾乎沒有真正意義上的直接稅。
    “間接稅的問題是不僅不具有調(diào)節(jié)分配的功能，還具有累退性。間接稅的稅負主要由廣大中低收入的人承擔，高收入的人承擔間接稅稅負低，所以嚴重的背離的稅收公平，不利于保護納稅人的權(quán)利。間接稅的實質(zhì)，我認為是政府與企業(yè)，或者是官員與富人合并起來，騙取和搶劫廣大中低收入群體的錢。企業(yè)一般是富人，企業(yè)受益了，因為稅負可以轉(zhuǎn)嫁，最后都轉(zhuǎn)嫁到了中低收入人群身上�！笔┱�文說。
    他認為，未來我國稅制改革的核心命題就是推進以“直接稅”為主的改革。他提出在實體稅法層面上，對商品稅、所得稅、流轉(zhuǎn)稅等三項間接稅的改革方向。他認為，商品稅改革要以增值稅的擴圍改革為重點，促進增值稅的轉(zhuǎn)型，并把不動產(chǎn)納入增值稅范圍；所得稅領(lǐng)域以個人所得稅改革為重點，推行綜合稅制，實行自行申報；財產(chǎn)稅改革重點是要全面開征房產(chǎn)稅。
    王俊峰：“四大”壟斷高端涉稅服務(wù)市場
    北京市華稅律師事務(wù)所主任、高級合伙人劉天永代表承辦方致開幕辭時指出，本次論壇的主題是“稅法改革與法律服務(wù)，中國稅務(wù)律師的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)”。
    劉天永介紹，稅務(wù)律師從2003年左右開始在國內(nèi)興起。目前中國在該領(lǐng)域的從業(yè)人員只有100多人。而“四大”會計師事務(wù)所里中每個事務(wù)所的稅收法律團隊都有好幾百人。
    “中國的稅務(wù)律師狀況可以說是非常不堪。我們國家稅收法律服務(wù)缺少關(guān)注，常年來被‘四大’會計師事務(wù)所的稅務(wù)人員所壟斷�！敝腥A全國律師協(xié)會副會長王俊峰在會上表示。
    王俊峰介紹，在任何一個國家，稅收方面的法律服務(wù)都是最重要的方面。稅務(wù)律師在國際上無論是從業(yè)人員的素質(zhì)，還是收入及地位都在律師當中排在前列，甚至排在第一位。
    他介紹，稅務(wù)的服務(wù)領(lǐng)域一般包括三類，包括稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢以及稅務(wù)合規(guī)。從目前來看，中國的稅務(wù)服務(wù)市場，特別是高端的服務(wù)市場，多年來一直被“四大”會計師事務(wù)所占領(lǐng)。
王俊峰表示，雖然近幾年我國的律師行業(yè)的發(fā)展取得了很大的進步，但是面對很多挑戰(zhàn)和瓶頸，主要表現(xiàn)在很多方面的不均衡。從區(qū)域來看，沿海地區(qū)和西部地區(qū)的法律服務(wù)的狀況發(fā)展非常不均衡。此外，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和現(xiàn)在的法律服務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展不均衡，業(yè)務(wù)流不均衡。超過90%的律師們掙扎在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，大量現(xiàn)代法律服務(wù)缺乏人才，缺乏關(guān)注。
    稅務(wù)律師可在稅制改革中發(fā)揮更大作用
    劉天永表示，“中國稅法處在目前一個改革發(fā)展大背景下，我們探討稅務(wù)律師究竟如何起步和發(fā)展，如何給社會的發(fā)展做好一個對接，如何培養(yǎng)中國的稅務(wù)律師團隊行業(yè)發(fā)展問題，我覺得這個問題非常重要�！�
    劉天永表示，稅務(wù)律師與注冊稅務(wù)師一樣，同屬于稅務(wù)機構(gòu)與納稅人之間的中介機構(gòu)。“我認為稅務(wù)律師與會計師及注冊稅務(wù)師的區(qū)別在于其法律屬性�！彼�認為，從文明國家來講，稅收屬于無償征收自然人的財產(chǎn)，其中必須有一個稅收法定的原則，一定會涉及到法律問題。當然這里面也會涉及到一些會計問題，但是我們覺得法律屬性才是根本屬性。經(jīng)濟屬性只是一些技術(shù)特征，去量化課稅的數(shù)量與原則，產(chǎn)生的根源在于有沒有法律明確規(guī)定它的義務(wù)。注冊稅務(wù)師主要從業(yè)務(wù)上以及稅收的技術(shù)上，來維護國家的利益和納稅人的利益。而稅務(wù)律師是從法律的層面來維護國家和納稅人的利益，維護這兩個主體的利益。劉天永進一步表示，“所以，稅務(wù)律師在一定意義上來說，更重要一些。稅收技術(shù)上的問題實際上也有法律的問題，甚至主要是法律的問題。因為我們是依法納稅。所以現(xiàn)在稅務(wù)律師的出現(xiàn)可以說是一個重大的創(chuàng)新�！�
    王俊峰指出，稅務(wù)律師的專業(yè)特點主要表現(xiàn)在三個方面：首先稅務(wù)律師通常擁有法律、稅務(wù)、財務(wù)、會計等多重專業(yè)背景，能夠在法律視角分析稅務(wù)問題，不僅可以從財稅的角度，對涉稅問題進行分析，還能夠看到稅務(wù)問題下法律層面的問題。其次，稅務(wù)律師可以更好地協(xié)助客戶與稅務(wù)機關(guān)進行溝通。再次，稅務(wù)律師可以參與到各個相關(guān)法律服務(wù)中，提升中介服務(wù)的整體水準，稅務(wù)律師可以與其他中介團隊形成專業(yè)互補，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。
    曹康泰認為，稅務(wù)律師應(yīng)當在完善稅收法律制度方面發(fā)揮更加積極的作用。稅務(wù)律師首先要為稅制改革和稅收立法積極建言獻策。廣大稅務(wù)律師既懂法律，又熟悉稅務(wù)實務(wù)。在工作中廣泛接觸征納雙方，對稅收征管過程中現(xiàn)行政策存在的不足和工作中存在的一些不足之處有切身的體會。因此，在相關(guān)稅收法規(guī)、稅收政策公開征求意見的過程當中，稅務(wù)律師應(yīng)該積極反映納稅人的意愿，使我國的稅收法律制度能夠更好地體現(xiàn)民意，維護公民的整體利益。其次，推動稅收執(zhí)法的規(guī)范化。稅務(wù)律師能夠深入到每一個納稅人的身邊，提供稅收法律政策咨詢，稅收規(guī)劃，幫助申請稅收優(yōu)惠，解決具體的稅收爭議，推動納稅人依法納稅等等。同時，稅收律師可以促進稅務(wù)人員嚴格執(zhí)行稅收法律法規(guī)，保證納稅人的合法權(quán)益，及時化解征納雙方的矛盾，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，推動稅務(wù)機關(guān)自覺依法行政。
    施正文表示，通過直接稅的改革，將會促進中國稅務(wù)律師的大發(fā)展，將會推動中國的法制建設(shè)。對于直接稅改革對于稅務(wù)律師的影響，施正文提出了三個觀點：一是將會為稅務(wù)律師創(chuàng)造巨大的報稅服務(wù)市場，因為直接稅改革之后，個人所得稅需自行申報，這需要報稅服務(wù)中介；二將會創(chuàng)造巨大的稅收籌劃市場，由于搞直接稅，將來的法定稅率會降低，所以稅收籌劃的利益、空間會更大，籌劃帶來的效益也會更大；三是會產(chǎn)生更多的稅收爭議，需要稅務(wù)律師協(xié)調(diào)仲裁。
    “最后，打破稅務(wù)律師發(fā)展的障礙主要是三個，第一個是解決間接稅為主的問題；第二是解決法定稅率過高的問題；第三，解決就業(yè)門檻的問題�！笔┱�文補充道。
    據(jù)悉，此次論壇由中華全國律師協(xié)會主辦，北京市華稅律師事務(wù)所承辦，中華全國律師協(xié)會經(jīng)濟專業(yè)委員會、北京大學(xué)法學(xué)院、中國政法大學(xué)民商經(jīng)濟法學(xué)院、中央財經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所等單位共同協(xié)辦。來自政府機關(guān)、大專院校、企業(yè)、律師事務(wù)所以及國外稅法律師等稅法理論與實務(wù)界的專業(yè)人士共150余人參加了此次論壇。