營改增在一定程度上推動了現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，消除了現(xiàn)代服務業(yè)的重復征稅，降低了納稅人的稅收負擔。增值稅抵扣鏈條的打通，降低了應稅服務的成本，長遠來看，促進了現(xiàn)代服務業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，對社會經(jīng)濟鏈持續(xù)健康發(fā)展十分有利。但是，營改增對現(xiàn)代服務業(yè)來說，有利有弊，利大于弊。筆者下面將對現(xiàn)代服務業(yè)進行相關(guān)風險提示。

　　現(xiàn)代服務業(yè)在營改增的過程中出現(xiàn)的涉稅風險

　　(一)由于會計科目的變化，會計核算更復雜
　　一般納稅人應在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細科目;輔導期管理的一般納稅人應在“應交稅費”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目;原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改征期初有進項留抵稅款，應在“應交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅款”明細科目。

　　(二)納稅人身份的選擇將對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生影響
　　現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)納入增值稅納稅范疇，面臨的首要問題是納稅人身份的選擇，如企業(yè)作為一般納稅人身份界定，其稅率明顯提高，但由于可以使用增值稅專用發(fā)票，能夠進行進項稅額的抵扣，可減少應納稅額。但對人力成本比重較高的企業(yè)，如文化創(chuàng)意企業(yè)、物流企業(yè)、咨詢公司等，其進項稅額相對較少，出現(xiàn)了稅負增加的局面。而作為小規(guī)模納稅人，其稅負由于這次營改增的實施而大幅度降低。為此，很多企業(yè)采取“ 一分為二”的方式，將企業(yè)分立成兩個小規(guī)模納稅人來規(guī)避稅負的增加，但小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票， 在某種程度上會影響企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)如果希望通過納稅人身份的選擇降低稅負，在籌劃過程中應具有一定的前瞻性，須充分結(jié)合企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不能為了實現(xiàn)某種籌劃目的，使企業(yè)偏離正常的發(fā)展軌道，導致得不償失的后果。

　　(三)征納雙方的認定差異
　　我國法律條文對相關(guān)涉法事項起的是指導性作用，稅法同樣如此。對增值稅條例中沒有明確規(guī)定不可為的行為，稅務部門和納稅企業(yè)間會存在認定偏差。如稅務部門站在維護國家稅收的角度，對稅法的理解更多地偏向如何加強稅款征收方面，而企業(yè)是站在納稅人的角度，對有關(guān)稅收條款的解讀會傾向于降低企業(yè)涉稅風險或有利于納稅處理方面，兩者立場不同，對某些事項的認定必將產(chǎn)生差異，增加現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)納稅籌劃的不確定性。 因此，企業(yè)設(shè)計的納稅籌劃方案，最終能否順利實施，籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定，在很大程度上取決于稅務機關(guān)的認定。

　　(四)稅務發(fā)票的使用管理風險
　　增值稅稅制最為復雜，需要計算進項稅額和銷項稅額以及進行進項發(fā)票的認證，稅務風險較營業(yè)稅大。另外，大部分現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)的規(guī)模小、資金少，稅務風險防范和承受能力都比較差，而營改增徹底顛覆了現(xiàn)代服務業(yè)納稅人原有的業(yè)務規(guī)劃理念和納稅思想，納稅人難以在短時間內(nèi)全面、準確把握增值稅的稅收政策，很容易出現(xiàn)偷漏稅款的現(xiàn)象，導致企業(yè)納稅風險增加。

　　(五)納稅籌劃成本和預期收益一時難以確定
　　任何一項經(jīng)濟活動都要考慮成本與效益間的關(guān)系，納稅籌劃也同樣如此。 現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)由原來的營業(yè)稅納稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，之前的納稅籌劃方案不能滿足目前的需要，為適應這種改變，企業(yè)均重新投入相應的人力、物力、時間等，制定新的籌劃方案。 當然新的方案能否給企業(yè)帶來預期收益，或收益微薄不足以彌補為此付出的成本，甚至由于欠成熟考慮，導致籌劃失敗，引起更多的成本、損失的發(fā)生，這些均需重新認定，但要經(jīng)過一段相對較長的時間才能確定下來，這也是增加增值稅納稅籌劃風險的因素之一。

　　現(xiàn)代服務業(yè)營改增涉稅風險應對建議

　　針對營改增后現(xiàn)代服務業(yè)納稅風險產(chǎn)生的原因，有必要制定降低營改增后現(xiàn)代服務業(yè)納稅風險的相關(guān)措施。現(xiàn)代服務業(yè)可以從以下幾個方面降低納稅風險。

　　(一)樹立稅務風險防范意識
　　現(xiàn)代服務業(yè)的高層管理者應制定與企業(yè)風險偏好一致的稅務風險管理目標，將稅務風險防范意識深入到各個部門、各個環(huán)節(jié)，將涉稅事項處理程序化、制度化，確保企業(yè)健康發(fā)展。

　　(二)建立全面、有效的信息溝通系統(tǒng)
　　部分現(xiàn)代服務業(yè)實行營改增后，由于增值稅比營業(yè)稅內(nèi)容復雜，因此，稅務風險提高。從內(nèi)部來講，應及時匯編營改增后的稅法法規(guī)，并組織所有員工進行學習，建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集、更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的更改設(shè)置與營改增的變化要求同步，保證會計信息輸出能夠反映營改增的最新變化，消除由于會計工作沒有進行到位給稅務風險帶來的不利影響。從外部來講，企業(yè)應與當?shù)囟悇諜C關(guān)及其他相關(guān)單位建立良好互動關(guān)系，保持有效、及時的溝通，主動咨詢并快速了解營改增的最新政策，及時收集和反饋相關(guān)營改增的信息。全面有效的溝通可以減少營改增變化帶來的稅務信息理解和執(zhí)行過程中存在的風險，防患于未然。

　　(三)及時進行稅務風險監(jiān)控與評估
　　營改增后，現(xiàn)代服務業(yè)的計稅辦法、稅收繳納及稅收優(yōu)惠等方面發(fā)生了根本變化。面對新的變化，企業(yè)應對稅務風險控制進行監(jiān)控，并定期進行評估，將稅務風險降到最低。

　　(四)轉(zhuǎn)變思路，做好稅收銜接
　　由于營改增處于實施的初級階段，部分制度仍然沒能得到完善，現(xiàn)代服務企業(yè)與地方政府難免會出現(xiàn)適應性不良的現(xiàn)象，所以，現(xiàn)代服務業(yè)與政府應轉(zhuǎn)變思路，做好制度改革帶來的各方面的銜接工作，并嚴格遵守稅收規(guī)定，對于新舊的稅制沖突應做出明確的規(guī)范。