國際貨幣基金組織發(fā)布的報(bào)告認(rèn)為，不論一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平如何，降低教育不均等、改善醫(yī)療狀況、實(shí)行普惠金融改革以及恰當(dāng)?shù)恼�府�?cái)政政策等改革措施，有助于提高低收入群體和中產(chǎn)階級(jí)的收入份額，進(jìn)而降低收入不均等。其中，包括稅收政策在內(nèi)的政府財(cái)政政策在降低不均等中發(fā)揮尤為重要的作用。

　　國際貨幣基金組織(IMF)2015年6月發(fā)布了《收入不均等的起因及后果：全球視角》，此報(bào)告以發(fā)達(dá)國家、新興經(jīng)濟(jì)體和發(fā)展中國家大樣本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為支撐，研究了收入不均等的成因及對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的負(fù)面作用，并提供了有針對(duì)性的政策建議。IMF有關(guān)不均等成因的最新研究成果及政策建議，對(duì)于通過稅收等再分配政策從根本上解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)性”問題具有重要的借鑒意義。

　　不均等對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的負(fù)面作用
　　不均等體現(xiàn)在機(jī)會(huì)不均等和結(jié)果不均等上，其中，機(jī)會(huì)不均等主要反映在教育、醫(yī)療、金融服務(wù)可獲得性和使用上，而結(jié)果不均等主要體現(xiàn)在財(cái)富占有量的差異上。報(bào)告指出，過去幾十年多數(shù)發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體、新興經(jīng)濟(jì)體和發(fā)展中國家的不均等都提高了。

　　宏觀上，一定程度的不均等可能不是一個(gè)問題，因?yàn)樗�鼓�?lì)人們?nèi)コ�越、競爭、�?chǔ)蓄和投資，從而在人生中處于領(lǐng)先位置，進(jìn)而間接促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。但是，高位和持續(xù)的不均等，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)都產(chǎn)生極大危害。越來越多的證據(jù)表明，富裕階層影響力的上升、低收入群體和中產(chǎn)階級(jí)收入停滯與危機(jī)具有因果效應(yīng)。加大的不均等將使政治和決策制定權(quán)力集中在少數(shù)人手中，會(huì)導(dǎo)致人力資源的次優(yōu)利用，引發(fā)投資降低，增加政治、經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定，增加危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定產(chǎn)生顯著影響。收入集中也會(huì)降低總需求和損害增長，原因是高收入群體比中低收入群體的花費(fèi)占收入比例更低。不均等不僅僅會(huì)抑制增長，還會(huì)導(dǎo)致低劣的政策選擇。

　　微觀上，不均等會(huì)帶來收入流動(dòng)性和機(jī)遇的缺乏，使得占人口比重較大的低收入群體處于持續(xù)的劣勢中。伴隨著技術(shù)變革、全球化、不恰當(dāng)?shù)慕逃�和就業(yè)制度以及稅收和轉(zhuǎn)移支付政策等因素的綜合作用，機(jī)會(huì)不均等愈加擴(kuò)大，進(jìn)而引起財(cái)富不均等的加大。機(jī)會(huì)不均等會(huì)帶來巨大的社會(huì)成本，相應(yīng)地，結(jié)果不均等會(huì)明顯地削弱個(gè)人教育和工作的機(jī)會(huì)。更進(jìn)一步，如果任其發(fā)展，則結(jié)果不均等不能形成“恰當(dāng)?shù)?rdquo;激勵(lì)。在這種情況下，個(gè)人會(huì)偏向?qū)で髢?yōu)待和保護(hù)，從而導(dǎo)致資源錯(cuò)配、腐敗和裙帶關(guān)系，并帶來不良的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)后果。

　　不均等的成因及IMF的對(duì)策建議
　　報(bào)告認(rèn)為不均等加大的原因包括技術(shù)進(jìn)步、貿(mào)易和金融全球化、金融深化、就業(yè)制度變化、再分配政策和教育，而不均等的結(jié)果體現(xiàn)在收入和財(cái)富更集中在富裕群體、中產(chǎn)階級(jí)擠出效應(yīng)以及各個(gè)群體在享受教育、醫(yī)療服務(wù)、金融服務(wù)的差異。IMF的報(bào)告提供了政策建議，涵蓋包括稅收和社會(huì)轉(zhuǎn)移支付政策、教育政策、培育更包容的金融和完善就業(yè)政策。

　　事實(shí)表明，不論一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平如何，降低教育不均等、改善醫(yī)療狀況、實(shí)行普惠金融改革以及恰當(dāng)?shù)恼�府�?cái)政政策等改革措施，有助于提高低收入群體和中產(chǎn)階級(jí)的收入份額，進(jìn)而降低不均等。其中，包括稅收政策在內(nèi)的政府財(cái)政政策在降低不均等中發(fā)揮尤為重要的作用。從激勵(lì)工作和儲(chǔ)蓄上看，財(cái)政政策的再分配作用可以通過更大程度依賴財(cái)產(chǎn)和房產(chǎn)稅、更累進(jìn)的所得稅、消除避稅和逃稅的機(jī)會(huì)、更有針對(duì)性的社會(huì)福利同時(shí)最小化效率成本來加以強(qiáng)化。增加的公共開支和收入流動(dòng)性的提高，減少稅收漏洞和逃稅，輔以降低針對(duì)性不強(qiáng)的開支，能夠更好地縮小高收入群體同低收入群體的收入差距，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧，從而有效地降低不均等。

　　稅收在降低不均等中的重要作用
　　IMF報(bào)告對(duì)于稅收在降低不均等中的積極作用予以高度評(píng)價(jià)，認(rèn)為“通過稅收和轉(zhuǎn)移支付制度的再分配對(duì)于多數(shù)國家而言是同增長正相關(guān)的”。以往，發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體通過公共政策降低不均等，主要包括累進(jìn)稅和社會(huì)轉(zhuǎn)移支付(如公共退休福利)。然而，許多發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的凈收入不均等提高了，表明現(xiàn)有應(yīng)對(duì)上升的總收入不均等的稅收和轉(zhuǎn)移支付制度存在不足。在新興市場和發(fā)展中國家，有條件的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付成為資源分配向低收入群體傾斜的重要政策工具。此外，中低收入群體比高收入群體花費(fèi)更高比例的收入以滿足基本生活需求，因此恰當(dāng)?shù)亩愂照�策�?yīng)當(dāng)有利于提高中低收入群體的可支配收入，從而加大社會(huì)總需求和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

　　IMF最新研究成果對(duì)我國稅制改革的借鑒意義
　　借鑒報(bào)告的研究成果，結(jié)合我國當(dāng)前實(shí)際情況，我國的稅制改革應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，充分發(fā)揮稅收對(duì)降低不均等的積極作用。

　　首先，應(yīng)當(dāng)針對(duì)教育、醫(yī)療和金融等行業(yè)實(shí)施鼓勵(lì)向中低收入群體提供服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策。不均等最先體現(xiàn)在機(jī)會(huì)的不均等上，恰當(dāng)?shù)亩愂照�策�?yīng)當(dāng)降低不同群體在獲得機(jī)會(huì)上的不均等。通過制定小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、加計(jì)扣除、優(yōu)惠稅率和減免稅款等稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)教育行業(yè)向中低收入群體提供更高質(zhì)量、更多的受教育機(jī)會(huì)，醫(yī)療行業(yè)向中低收入者提供更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，金融行業(yè)向中低收入者提供信貸支持和其他金融產(chǎn)品，讓中低收入者能夠獲得更多的機(jī)會(huì)，從而構(gòu)建降低不均等的長效機(jī)制。

　　其次，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮稅收服務(wù)職能，全面落實(shí)“稅收助力精準(zhǔn)扶貧”。針對(duì)低收入群體出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)引導(dǎo)貧困地區(qū)、貧困家庭和貧困人員在稅收政策的幫扶下，自主創(chuàng)業(yè)脫貧;積極落實(shí)公益性捐贈(zèng)稅收扣除等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)引導(dǎo)個(gè)人和企業(yè)通過多種形式參與扶貧;減免涉農(nóng)相關(guān)稅費(fèi)，全力支持農(nóng)業(yè)項(xiàng)目建設(shè)，助推農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大;在農(nóng)村旅游、農(nóng)產(chǎn)品收購加工等方面，進(jìn)一步加大稅收政策支持力度，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，有效降低貧困率并縮小城鄉(xiāng)居民收入差距和不均等。

　　再次，應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同稅種的特點(diǎn)優(yōu)化稅收政策。稅收制度中各稅種對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用有著不同的功能和機(jī)制，就我國而言，貨物和勞務(wù)稅有利于效率，所得稅有利于公平，而財(cái)產(chǎn)稅則可以對(duì)結(jié)果不均等加以調(diào)節(jié)。通過調(diào)整消費(fèi)稅稅目、提高奢侈品消費(fèi)稅稅率、設(shè)置更累進(jìn)的所得稅稅率、合理擴(kuò)大稅前扣除項(xiàng)目(例如增加子女的教育費(fèi)、撫養(yǎng)費(fèi)等扣除項(xiàng)目)和出臺(tái)不同收入群體差異化稅收優(yōu)惠政策，以及適時(shí)、適當(dāng)?shù)拈_征遺產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅對(duì)居民的存量財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征稅等綜合性稅收改革，能夠在更大程度上平衡不同群體的收入和財(cái)富，從而降低不均等。

　　最后，應(yīng)減少稅收漏洞和逃避稅機(jī)會(huì)，完善信用體系，提高稅法遵從度。任何稅收政策的實(shí)施，都需要盡可能防范稅收漏洞和逃避稅行為。目前我國稅收征管制度和水平依然不高，征管問題較為突出。同樣，過高的稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)導(dǎo)致逃避稅行為增加。因此，有針對(duì)性地減免稅款，以及適當(dāng)?shù)乜s小稅率級(jí)次差距可以一定程度上減少逃稅行為。此外，我國目前對(duì)于逃避稅行為的處罰力度偏輕，要增加逃避稅的機(jī)會(huì)成本，加大懲處力度，重點(diǎn)是高收入群體的逃避稅行為，完善稅收信用機(jī)制并提高違法成本，能夠增強(qiáng)高收入群體的稅法遵從度，進(jìn)而提升高收入群體的稅收貢獻(xiàn)度，達(dá)到降低不均等的目的。

　　(作者單位：江蘇省蘇州地稅局)