近日，中辦、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》(以下簡稱《意見》)，標(biāo)志著國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督體系和制度進(jìn)一步完善�！敦敃�信報》記者就意見的內(nèi)容、國有企業(yè)和國有資本審計的開展情況、深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的重大意義及如何加強(qiáng)國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督等問題進(jìn)行了梳理。

　　主要內(nèi)容
　　審計監(jiān)督須緊跟國企國資步伐
　　《意見》提出，深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的總體思路是，全面貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會精神，深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神和治國理政新理念、新思想、新戰(zhàn)略，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立新發(fā)展理念，堅持有利于國有資產(chǎn)保值增值、有利于提高國有經(jīng)濟(jì)競爭力、有利于放大國有資本功能的方針，創(chuàng)新審計理念，完善審計監(jiān)督體制機(jī)制，改進(jìn)審計方式方法，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)，推動審計發(fā)現(xiàn)的問題整改到位、問責(zé)到位，促進(jìn)黨和國家方針政策、重大決策部署在國有企業(yè)貫徹執(zhí)行，促進(jìn)國有企業(yè)深化改革，提高經(jīng)營管理水平，堅定不移地把國有企業(yè)做強(qiáng)、做優(yōu)、做大。

　　《意見》強(qiáng)調(diào)，深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督，要堅持依法審計、客觀求實、推動發(fā)展、統(tǒng)籌安排的原則，認(rèn)真貫徹落實憲法及審計法等法律法規(guī)，依法獨立履行審計監(jiān)督職責(zé)，審慎區(qū)分無意過失與明知故犯、工作失誤與失職瀆職、探索實踐與以權(quán)謀私，客觀作出結(jié)論和處理，著力發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)和國有資本管理運(yùn)營中存在的普遍性、傾向性、典型性問題，關(guān)注體制性障礙和制度性缺陷，反映發(fā)展運(yùn)營中的突出矛盾和風(fēng)險隱患，積極提出解決重大問題和推動改革發(fā)展的建議，促進(jìn)國有企業(yè)深化改革，不斷增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力和抗風(fēng)險能力，防范國有資產(chǎn)流失。

　　《意見》明確，深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督，要圍繞國有企業(yè)、國有資本、境外投資以及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，做到應(yīng)審盡審、有審必嚴(yán)。要完善國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督體制機(jī)制，做到國有企業(yè)、國有資本走到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里，不留死角。國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要切實履行整改第一責(zé)任。國有資產(chǎn)監(jiān)管等部門對審計發(fā)現(xiàn)移送的重大問題，要依紀(jì)依法依規(guī)處理，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，將審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。

　　《意見》要求，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要依法依規(guī)履行監(jiān)管職責(zé)，組織做好對國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作。地方各級黨委和政府要統(tǒng)一思想，切實加強(qiáng)對國有企業(yè)和國有資本審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合實際做好安排部署，明確目標(biāo)任務(wù)，完善保障措施，強(qiáng)化督促落實，確保審計工作有序?qū)嵤�、取得實效�?/p>

　　根據(jù)《審計法》及其實施條例，國有企業(yè)和國有資本審計的具體對象包括：一是國有獨資企業(yè);二是國有資本占企業(yè)資本總額50%以上的企業(yè)，以及國有資本占企業(yè)資本總額比例不足50%，但是國有資產(chǎn)投資主體實質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè);三是國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況;四是國有資產(chǎn)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

　　審計內(nèi)容包括遵守國家法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家重大政策措施情況，投資、運(yùn)營和監(jiān)管國有資本情況，貫徹落實“三重一大”決策制度情況，公司法人治理及內(nèi)部控制情況等方面。

　　審計歷程
　　從嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)到以維護(hù)國資安全為中心
　　審計署企業(yè)審計司主要負(fù)責(zé)人介紹，國家審計機(jī)關(guān)自1983年成立以來，就對國有企業(yè)開展審計。圍繞為深化國有企業(yè)改革服務(wù)，國有企業(yè)審計經(jīng)歷了由嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)為重點，到以資產(chǎn)負(fù)債損益審計為重點，到以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點，再到以維護(hù)國有資產(chǎn)安全為中心的發(fā)展歷程。20世紀(jì)80年代初期，我國經(jīng)濟(jì)體制改革逐步鋪開，國有企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)不斷擴(kuò)大，但一些企業(yè)自我約束機(jī)制不健全，經(jīng)濟(jì)效益較差，違反財經(jīng)法紀(jì)的現(xiàn)象比較普遍。這一時期的企業(yè)審計，主要是開展查錯糾弊式的財務(wù)收支審計、違紀(jì)專項審計、行業(yè)審計等，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　黨的十四大明確了經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，國有企業(yè)的改革和發(fā)展進(jìn)入快車道。為適應(yīng)國有企業(yè)改革發(fā)展的新形勢，1993年頒布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制審計監(jiān)督規(guī)定》，審計重點轉(zhuǎn)向企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實合法和效益，監(jiān)督國有資產(chǎn)保值增值，通過在會計領(lǐng)域打假治亂，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。黨的十五大明確，國有企業(yè)改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)，確定了“抓大放小”的國有企業(yè)改革戰(zhàn)略和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的改革目標(biāo)。在這一階段，以1999年《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》頒布為標(biāo)志，國有企業(yè)審計從查錯糾弊為主的傳統(tǒng)財務(wù)收支審計，逐步轉(zhuǎn)向以資產(chǎn)負(fù)債損益的真實性審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點，以“摸家底、揭問題、促發(fā)展”為主線的路子，圍繞企業(yè)會計信息、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部管理和遵守財經(jīng)法規(guī)等，客觀評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值。2010年，按照中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，重點審計企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況。之后，按照規(guī)定實施細(xì)則要求，重點審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定和執(zhí)行，有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成，重大經(jīng)濟(jì)決策，企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益，國有資本保值增值和收益上繳，重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)，履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)，以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改等情況。

　　黨的十八大以來，國有企業(yè)審計堅決貫徹落實黨中央、國務(wù)院要求，以維護(hù)國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)國有企業(yè)科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，不斷加強(qiáng)對國有企業(yè)資金、權(quán)力和責(zé)任的審計，通過對國有企業(yè)貫徹落實國家重大政策措施情況的審計，促進(jìn)政令暢通;通過揭示和反映國有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險隱患，維護(hù)國有資產(chǎn)安全;通過從體制機(jī)制制度層面揭示問題、分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革;通過加強(qiáng)對國有資產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)權(quán)力和責(zé)任的監(jiān)督和制約，促進(jìn)健全權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制;通過全面監(jiān)督國有企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理制度建設(shè);通過揭露重大違紀(jì)違法違規(guī)問題，促進(jìn)廉政建設(shè)。

　　重大意義
　　審計是國企國資改革的重要監(jiān)督力量
　　審計監(jiān)督是憲法賦予的一項重要的監(jiān)督制度，是保證國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、有序、協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段。實施三十多年來，為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)，不僅挽回了大量損失，而且維護(hù)了財經(jīng)紀(jì)律，并有效遏制了各種違法亂紀(jì)和腐敗問題的發(fā)生。其中，對國企國資的審計監(jiān)督，是審計監(jiān)督十分重要的方面。

　　著名財經(jīng)評論員譚浩俊認(rèn)為，在國企國資改革的大背景下，對國企國資進(jìn)行審計監(jiān)督，顯得更為重要。因為，按照以往的經(jīng)驗和教訓(xùn)，國企國資改革過程中的任何細(xì)微行為，都有可能造成國有資產(chǎn)的流失，造成國家財富的浪費(fèi)，影響改革的效果。不僅如此，隨著國有企業(yè)“走出去”力度不斷加大，對審計監(jiān)督來說，無疑也增加了新的難度、提出了新的要求。

　　審計署企業(yè)審計司主要負(fù)責(zé)人表示，可以從兩個方面來理解深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的重大意義。

　　一是國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量。新中國成立以來特別是改革開放以來，國有企業(yè)發(fā)展取得重大成就，為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展作出歷史性貢獻(xiàn)。

　　二是國有企業(yè)在社會主義基本經(jīng)濟(jì)制度和國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，決定了國有企業(yè)審計的重要性。國有企業(yè)和國有資本審計是憲法及審計法等法律法規(guī)賦予審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是深化國有企業(yè)改革中強(qiáng)治理、反腐敗、控風(fēng)險、防流失的重要監(jiān)督力量之一。黨中央、國務(wù)院高度重視國有企業(yè)和國有資本審計工作，黨的十八屆四中全會決定、國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要、《中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》、《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見〉及相關(guān)配套文件的通知》、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》明確要求，“完善審計制度，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋”，“對國有企業(yè)國有資本和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋”，“健全國有資本審計監(jiān)督體系和制度，實行企業(yè)國有資產(chǎn)審計監(jiān)督全覆蓋，建立對企業(yè)國有資本的經(jīng)常性審計制度”，“審計機(jī)關(guān)要依法對國有企業(yè)法定代表人，以及實際行使相應(yīng)職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計”。出臺《意見》，體現(xiàn)出黨中央、國務(wù)院對審計工作的高度重視，對審計機(jī)關(guān)提出了新的要求。

　　措施建議
　　健全完善相關(guān)審計監(jiān)督體制機(jī)制
　　從這些年來審計部門對國企國資的審計情況來看，問題十分嚴(yán)重。特別是中央巡視組對央企的巡視情況，也從各個不同角度、不同層面反映了國企在管理過程中存在巨大的漏洞。從財務(wù)管理到物資管理、從薪酬發(fā)放到福利開支、從經(jīng)營管理到企業(yè)改革、從產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓到對外投資、從項目決策到工程實施，幾乎每個方面都出現(xiàn)過這樣或那樣的問題，都存在著違反財經(jīng)紀(jì)律和違法亂紀(jì)、腐敗現(xiàn)象。更重要的，很多問題都是屢審屢犯、屢教不改，甚至越來越嚴(yán)重。特別是投資決策，動輒數(shù)億、數(shù)十億的損失，如中鋼集團(tuán)投資的山西項目、中冶科工投資的唐山項目、兵器裝備集團(tuán)投資的保定項目等，都是數(shù)十億的損失。不僅如此，國有企業(yè)在福利開支、樓堂館所建設(shè)等方面，也是漏洞百出、浪費(fèi)嚴(yán)重、損失巨大，很多大型國有企業(yè)都建有各種各樣供少數(shù)人享受的度假區(qū)、療養(yǎng)地、培訓(xùn)中心，且大多在風(fēng)景名勝區(qū)。

　　眼下，國企國資改革已經(jīng)全面啟動，對外投資也在加速。在這樣的情況下，如何更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，讓審計監(jiān)督貫穿國企國資改革的全過程，讓審計監(jiān)督伴隨著企業(yè)一起“走出去”，就成了各級審計機(jī)關(guān)能否當(dāng)好國有資產(chǎn)“守護(hù)神”的關(guān)鍵。

　　《意見》指出，要做到國有企業(yè)、國有資本走到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里，不留死角，就要健全完善相關(guān)審計監(jiān)督體制機(jī)制。對此，審計署企業(yè)審計司主要負(fù)責(zé)人解釋，一是建立健全經(jīng)常性審計機(jī)制。對國有企業(yè)每5年至少審計1次，對國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計1次;根據(jù)需要適時開展跟蹤審計和專項審計。二是建立健全大數(shù)據(jù)審計工作機(jī)制。三是建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，推動完善內(nèi)部審計管理體制、制度和機(jī)制，有效利用內(nèi)部審計力量和成果，同時加強(qiáng)對內(nèi)部審計質(zhì)量的檢查。四是建立健全審計機(jī)關(guān)與相關(guān)部門和單位的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。包括經(jīng)常性信息通報與交流、問題線索移送與案件協(xié)查、查處結(jié)果反饋等工作機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督合力。五是建立健全審計查出問題整改及責(zé)任追究機(jī)制。國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要切實履行審計發(fā)現(xiàn)移送問題整改第一責(zé)任，審計結(jié)果和整改情況將納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核和年度工作報告。國有資產(chǎn)監(jiān)管等部門對審計發(fā)現(xiàn)移送的重大問題，要依紀(jì)依法依規(guī)處理，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé);加強(qiáng)對企業(yè)整改工作的督促檢查，將審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù);對整改不力或?qū)覍弻曳傅模�依紀(jì)依法予以追責(zé)。六是建立健全審計結(jié)果報告和公告機(jī)制。審計機(jī)關(guān)要依法將審計結(jié)果向社會公告，被審計企業(yè)要按規(guī)定將審計查出問題的整改情況向社會公告，國有資產(chǎn)監(jiān)管等部門要按相關(guān)規(guī)定將追責(zé)問責(zé)情況向社會公告。

　　譚浩俊建議，首先，審計要主動介入。從總體上講，審計監(jiān)督的主動性是比較強(qiáng)的。一輪又一輪的“審計風(fēng)暴”就是最好的例證。但是，由于經(jīng)濟(jì)形勢變化很大，特別是國企國資改革向縱深推進(jìn)，各種深層次矛盾和問題逐步暴露，違法違規(guī)和腐敗的隱蔽性越來越強(qiáng)。因此，審計監(jiān)督主動介入的積極性應(yīng)當(dāng)更強(qiáng)。只有這樣，才能真正當(dāng)好國有資產(chǎn)的“守護(hù)神”。

　　其二，審計要更具針對性。目前，審計監(jiān)督主要通過常規(guī)審計和專項審計兩種方式進(jìn)行，特別是專項審計，是對重點部門、重點問題進(jìn)行的審計，針對性較強(qiáng)。就國企國資來說，進(jìn)行專項審計，顯然要比常規(guī)審計更有效率。譬如就投資問題對各大企業(yè)進(jìn)行專項審計，再如就對外投資、特別是國外投資進(jìn)行專項審計等。通過專項審計，找出企業(yè)存在的問題，找出國有資產(chǎn)是否存在管理漏洞。

　　再者，審計要獨立。隨著審計監(jiān)督作用的不斷發(fā)揮，審計部門獨立性的問題也成為需要好好研究的一個問題。因為，如果審計部門不能相對獨立，不能獨立地展開審計，就很難發(fā)現(xiàn)問題。尤其是國有企業(yè)，大多具有很高的地位，審計過程中受到的干預(yù)也相對較多。所以，必須把審計的獨立性放在突出位置，讓審計部門能夠客觀、公正地對企業(yè)存在的問題進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　最后，要防止反復(fù)。審計監(jiān)督顯然不能審了就完，而應(yīng)當(dāng)起到積極的約束和制約作用，能夠讓企業(yè)不再重復(fù)發(fā)生、重復(fù)犯錯。顯然，這是目前監(jiān)督工作的薄弱環(huán)節(jié)，也是審計監(jiān)督必須加強(qiáng)的方面。如果年年審、年年犯，就失去了審計的意義。所以，在審計的同時，如何讓企業(yè)不再重犯，就必須加大問責(zé)力度，實行責(zé)任終身追究。

　　“總之，只有一步不讓、步步緊逼，審計監(jiān)督對國企國資管理才能真正形成威力，龐大的國有資產(chǎn)才不會在監(jiān)督不力中流失，國企在決策、管理、運(yùn)營等方面才能真正依法、合規(guī)、有序進(jìn)行。”譚浩俊最后表示。