大型礦產(chǎn)品消費(fèi)企業(yè)指以礦產(chǎn)品作為生產(chǎn)加工原料或生產(chǎn)動(dòng)力且需求量大的大型工業(yè)企業(yè)。這些企業(yè)購(gòu)進(jìn)的礦產(chǎn)品中有一部分源自民間組織或個(gè)人私挖濫采或以非法手段獲得的，沒(méi)有辦法取得正規(guī)發(fā)票，但大企業(yè)運(yùn)作規(guī)范，收購(gòu)礦產(chǎn)品“逢進(jìn)必票”，由此催生了圍繞礦產(chǎn)品的發(fā)票供求市場(chǎng)以及相關(guān)利益團(tuán)體。本地的資源，異地的發(fā)票，合同、資金流轉(zhuǎn)正常，表面看似合情合理但又經(jīng)不住深入推敲，這類情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法權(quán)限有限，公安配合也存在難度，調(diào)查取證異常艱難。筆者認(rèn)為需要從稽查人員自身和頂層設(shè)計(jì)治理兩方面突圍。

　　從稽查人員自身方面，一是要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在現(xiàn)代稅收征管中，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)為手段�；�查人員專司打擊逃、騙、抗、虛開，更應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，識(shí)別納稅人風(fēng)險(xiǎn)類型和程度，對(duì)不同類型的納稅人開展分類檢查，才能比較全面地掌握相關(guān)涉稅信息，精準(zhǔn)有效打擊涉稅違法行為。

　　二是要堅(jiān)定數(shù)據(jù)治理信念�？绲貐^(qū)、跨行業(yè)、集團(tuán)化運(yùn)作等多樣化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式頻現(xiàn)，涉稅違法行為的隱蔽性也越來(lái)越強(qiáng)，對(duì)稽查人員提出了更高要求。提升辦案能力的快速途徑是鍛煉數(shù)據(jù)治理思維，培養(yǎng)搜集歸類數(shù)據(jù)、分析關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的能力。數(shù)據(jù)治理，通俗的理解就是數(shù)據(jù)的利用，但不僅僅局限于軟件系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，它是一個(gè)大的概念，關(guān)鍵是要有這種思維，要用這種方式。不管是簡(jiǎn)政放權(quán)，還是后續(xù)監(jiān)管，都要用數(shù)據(jù)的理念來(lái)推動(dòng)。在稽查工作中，依托大數(shù)據(jù)應(yīng)用，充分掌握各方面信息，摸清稅收利益鏈條，多推演案件過(guò)程，運(yùn)用發(fā)散性思維想象一切可能。

　　從頂層設(shè)計(jì)治理方面，一是建立疑點(diǎn)跟蹤機(jī)制。目前國(guó)家大的事權(quán)改革方向是簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、加強(qiáng)事中和事后監(jiān)督，但稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視事前和事中的問(wèn)題疑點(diǎn)跟蹤，應(yīng)建立疑點(diǎn)跟蹤機(jī)制，成立相應(yīng)的疑點(diǎn)企業(yè)跟蹤團(tuán)隊(duì)，與管理部門和納服部門緊密銜接。管理部門和納服部門及時(shí)記錄企業(yè)辦理日常稅務(wù)事項(xiàng)前和事項(xiàng)中的疑點(diǎn)，上報(bào)跟蹤團(tuán)隊(duì)，由跟蹤團(tuán)隊(duì)在金稅三期等稅收系統(tǒng)以及第三方信息平臺(tái)上負(fù)責(zé)后續(xù)的監(jiān)控�；蛘呓梃b山西省陽(yáng)泉市國(guó)稅局試點(diǎn)的虛擬實(shí)化方案，縣區(qū)級(jí)納稅服務(wù)中心和應(yīng)對(duì)執(zhí)行中心將發(fā)現(xiàn)的異常風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)上報(bào)市局?jǐn)?shù)據(jù)處理中心，其根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的高中低分別推送至稅務(wù)稽查中心、應(yīng)對(duì)處理中心、稅收服務(wù)中心，由相應(yīng)部門進(jìn)行不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　二是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管票、信息管稅。上級(jí)單位應(yīng)研發(fā)合理供票系統(tǒng)嵌入金稅三期，同時(shí)與防偽稅控等多系統(tǒng)有接口，充分采集納稅人的申報(bào)、領(lǐng)票、開票等信息并進(jìn)行后臺(tái)數(shù)據(jù)分析，計(jì)算出對(duì)其合理的發(fā)票供應(yīng)、增量和增限區(qū)間�；鶎影l(fā)票發(fā)售部門只需根據(jù)系統(tǒng)推送的數(shù)據(jù)操作即可，從源頭上遏制虛開風(fēng)險(xiǎn)，也降低基層部門自由裁量風(fēng)險(xiǎn)。稅收管理從以票管稅逐步向信息管稅轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)信息為主的“資金管稅”，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶管理和引入第三方信息報(bào)告制度，加大信息共享力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，兼顧財(cái)產(chǎn)和收入等存量信息。

　　三是完善政策法規(guī)。稅收法律法規(guī)中仍有很多不明確的地方，掣肘效應(yīng)明顯。虛開、騙稅定義應(yīng)更加具體。清理稅收優(yōu)惠規(guī)定，堵住增值稅流轉(zhuǎn)“閉環(huán)”上的漏洞。比如，取消初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)抵扣規(guī)定，擴(kuò)大核定扣除范圍或?qū)嵭胸?cái)政補(bǔ)貼措施。嚴(yán)控不合規(guī)的財(cái)政返還和稅收返還，清理地方政府制定的不符合增值稅管理規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

　　四是積極推進(jìn)稅警合作。成果顯著的稅案一定是有公安部門的積極參與和密切配合。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到部門執(zhí)法權(quán)限有限，不應(yīng)過(guò)度執(zhí)法，懂得借助公安部門的力量，加強(qiáng)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法有機(jī)銜接，嚴(yán)厲打擊稅收違法犯罪行為。應(yīng)做實(shí)公安派駐稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)機(jī)制，研究合作辦案新思路，比如，探索稅務(wù)、公安同步檢查或者公安先行偵辦。在條件成熟時(shí)建立稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)。

　　(作者單位：山西省國(guó)稅局)