編者按 國務(wù)院總理李克強4月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定推出進(jìn)一步減稅措施：簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例、擴(kuò)大創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠享受范圍、全國推開商業(yè)健康保險稅前扣除試點和延長部分稅收優(yōu)惠政策期限。本版報道對其中的重點政策做了深入解讀，以饗讀者。

　　根據(jù)4月19日國務(wù)院常務(wù)會議的決定，從今年7月1日起，增值稅稅率將由五檔減至17%、11%、6%和零四檔，取消13%這一檔稅率;農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項抵扣減少而增加稅負(fù)。記者在北京和河南采訪了一些企業(yè)，企業(yè)認(rèn)為增值稅稅率簡并將有效降低企業(yè)稅收成本，減少企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅率判定等方面的工作量，有助于企業(yè)轉(zhuǎn)型。“增值稅稅率簡并，將帶給企業(yè)實實在在輕松感。”多位企業(yè)負(fù)責(zé)人表示。

　　稅率簡并帶來多重效應(yīng)
　　目前我國增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率略高于世界平均15.2%的稅率水平，處于世界中游水平，與新興國家和發(fā)展中國家水平接近。“此次調(diào)整的是部分應(yīng)稅商品的稅率，只要涉及這些應(yīng)稅商品的行業(yè)均會受到影響，影響面較廣。”海華稅務(wù)師事務(wù)所北京區(qū)域副總裁宋宇飛說。

　　從宏觀層面分析，由于稅率是稅制的核心要素，稅率變動自然影響深遠(yuǎn)。宋宇飛告訴記者，簡并稅率是國家新一輪減稅政策“組合拳”中最為重要的一項安排，既能有效降低納稅人及消費者的負(fù)擔(dān)，又能為下一步增值稅立法奠定基礎(chǔ)。同時，減稅可以激發(fā)企業(yè)活力，提高其創(chuàng)新和研發(fā)能力，從而刺激經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大稅基。

　　宋宇飛分析，對農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)來說，購入農(nóng)產(chǎn)品仍維持原扣除力度不變，雖然沒有明確說明是否維持原13%扣除率，但“避免因進(jìn)項抵扣減少而增加稅負(fù)”的表述是值得期待的;對化肥行業(yè)來說，自2015年恢復(fù)征收增值稅以來，化肥價格上漲，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的成本增加，此次稅率下調(diào)，降低了化肥企業(yè)的稅負(fù)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)也隨之降低，有利于振興農(nóng)業(yè);對于天然氣等相關(guān)企業(yè)來說，在進(jìn)項稅率不變的情況下，降低銷項稅率，可以有效降低稅負(fù)。

　　稅率簡并帶來的好處不僅這些。有關(guān)專家表示，我國現(xiàn)行13%稅率的商品主要集中在初級農(nóng)產(chǎn)品和生活必需品，居于增值稅鏈條的兩端。由于增值稅具有一定的累退性，如果稅率過高，會加重低收入群體的負(fù)擔(dān)。因此，各國普遍對此類商品設(shè)置低稅率。此次簡并稅率，取消了13%的較高稅率而代之以11%較低稅率，在有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時，通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和傳導(dǎo)機(jī)制，對處于終端的消費者來說也具有較強的減負(fù)作用，可以在一定程度上增加消費者的可支配收入，對低收入群體也較為有利。

　　除了為企業(yè)減負(fù)外，簡并稅率還為相關(guān)企業(yè)財務(wù)人員降低了不少風(fēng)險。比如，北京某企業(yè)目前不僅涉及13%的稅率，還有一小部分業(yè)務(wù)涉及17%的稅率。營改增后，公司工程收入還適用11%的稅率。以往的工作中，財務(wù)人員每月開錯一兩張增值稅專用票是難免的事。公司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，現(xiàn)在少了一個稅率，財務(wù)人員只要記住除了出售材料外，其他的都按照11%稅率開就簡單多了，大大降低了出錯幾率。

　　企業(yè)紛紛測算減稅效果
　　增值稅簡并稅率的消息發(fā)布后，記者采訪的多家企業(yè)已經(jīng)紛紛開始測算減稅效果。

　　北京大龍供熱中心是一家地方性國有企業(yè)，主要為北京市順義區(qū)各個小區(qū)、寫字樓和單位提供供暖服務(wù)。從2016年數(shù)據(jù)來看，該企業(yè)共取得供暖收入4.7億元，其中居民供暖收入3.9億元，非居民供暖收入0.8億元，絕大多數(shù)的收入為免稅收入;2016年銷項稅額1040萬元，進(jìn)項稅額3200萬元，由于免稅收入產(chǎn)生的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出2700萬元，實際抵扣進(jìn)項稅額500萬元，非居民供暖產(chǎn)生的應(yīng)納稅額540萬元，綜合稅負(fù)6.75%。若稅率降到11%，2016年銷項稅額大約為880萬元，抵扣進(jìn)項稅額后的應(yīng)納稅額380萬元，稅負(fù)大約為4.75%，稅額減少了160萬元，稅負(fù)降低了2個百分點。“一年能減稅160萬元，對于企業(yè)來說可是不少錢呢。”北京大龍供熱中心會計龔鳳蓮說。

　　記者采訪時，河南省的一些企業(yè)也紛紛開始測算稅負(fù)變化。位于博愛縣的三峽益眾新能源有限公司以2016年公司數(shù)據(jù)為例，該公司每年給下游企業(yè)供應(yīng)煤層氣1億立方米，實現(xiàn)銷售收入2.4億元。稅率簡并后，下游企業(yè)按11%的稅率購進(jìn)，購進(jìn)環(huán)節(jié)將減少成本480多萬元。焦作市中能天然氣開發(fā)有限公司總經(jīng)理弓小燕表示，天然氣的售價每立方米2.04元，進(jìn)銷差價每立方米0.2元左右。據(jù)此測算，每銷售萬方天然氣少繳稅款40元。弓小燕說，表面看，稅率簡并后帶來的減稅效應(yīng)并不大，但隨著企業(yè)銷售額的增大，減稅的總體規(guī)模還是十分可觀的。

　　據(jù)博愛縣國稅局局長張志強介紹，目前，博愛縣境內(nèi)西氣東輸一線工程和“端氏—晉城—博愛”煤層氣管線的安洛線、中鋁線、豫北支線等管道工程已建成投運，“博愛—鄭州—薛店”天然氣管道工程和“博愛—洛陽”煤層氣輸氣管道工程主體基本完工，東方燃?xì)�、昆侖燃�(xì)夂腿龒{益眾新能源等12家天然氣企業(yè)和多家企業(yè)加氣站都在這些管線中，增值稅稅率簡并將在很大程度上惠及這些企業(yè)。“下一步，我們將把政策及時宣傳到每戶納稅人，做好政策的貫徹與落實工作，做好稅務(wù)軟件和開票系統(tǒng)的升級工作，確保企業(yè)及時享受到稅率簡并帶來的利好。”張志強說。

　　后續(xù)政策還需不斷完善

　　眾所周知，國務(wù)院常務(wù)會議的精神落實到具體的規(guī)范性文件還需要一個過程。有關(guān)專家建議，在財稅部門出臺的具體規(guī)范性文件中，還需要考慮一些操作層面的具體問題，認(rèn)真打磨政策細(xì)節(jié)，確保新舊稅率順利銜接。

　　中翰中國稅務(wù)集團(tuán)秘書長王駿表示，如果取消13%的稅率，需要修改現(xiàn)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第(二)項。以農(nóng)機(jī)為例，銷售農(nóng)機(jī)稅率13%、修理農(nóng)機(jī)稅率17%、營改增后租賃農(nóng)機(jī)稅率為17%。按照此次國務(wù)院常務(wù)會議的精神，銷售農(nóng)機(jī)稅率為11%，但修理農(nóng)機(jī)和租賃農(nóng)機(jī)稅率仍為17%。王駿認(rèn)為，實務(wù)中涉及的相關(guān)具體問題，需要在調(diào)整上述條例和相關(guān)規(guī)范性文件的基礎(chǔ)上予以明確或完善。

　　德勤中國高級稅務(wù)經(jīng)理段從軍說，取消13%稅率后，增值稅稅率之間的差距進(jìn)一步加大，這有可能導(dǎo)致部分在銷售環(huán)節(jié)適用11%低稅率，而采購環(huán)節(jié)多為17%高稅率的行業(yè)出現(xiàn)長期的增值稅進(jìn)項稅額留抵現(xiàn)象。增值稅稅率簡并后，部分行業(yè)的進(jìn)銷倒掛現(xiàn)象可能進(jìn)一步加劇。對這些行業(yè)來說，簡并稅率可能并未達(dá)到減稅預(yù)期，其進(jìn)項稅額可能無法通過正常方式流轉(zhuǎn)到下一環(huán)節(jié)，而是沉淀于該行業(yè)之中，對行業(yè)的發(fā)展將帶來消極影響。從實務(wù)層面來說，這些行業(yè)需要特殊的政策扶持，以保持抵扣鏈條的一致性。長遠(yuǎn)看，可以考慮采用留抵稅額的退稅制度。

　　“稅率簡并了，征收率并未簡并。”段從軍認(rèn)為，考慮到簡易征收模式的存在，增值稅法定稅率之外還存在征收率，分別為5%、3%和1.5%。這些復(fù)雜的多檔征收率也給實際操作帶來了不便，不能全面發(fā)揮簡并增值稅稅率的作用，需要在增值稅后續(xù)改革中逐步完善。