截至2017年4月底，我國(guó)與116個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達(dá)106個(gè)，其中屬于 “一帶一路”沿線國(guó)家的有54個(gè)，形成了世界上第三大協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了中國(guó)主要對(duì)外投資目的地。

　　因兩國(guó)稅收征管差異，某國(guó)向中國(guó)南方航空公司提出要征收2009—2013年稅款和滯納金1635萬(wàn)美元。歷時(shí)一年，歷經(jīng)四輪交涉磋商，兩國(guó)外交部和稅務(wù)部門(mén)就雙邊稅收協(xié)定中關(guān)于民航國(guó)際運(yùn)輸在境外享受免稅待遇的有關(guān)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)，為企業(yè)避免了重復(fù)征稅。

　　這是國(guó)家稅務(wù)總局運(yùn)用稅收協(xié)定護(hù)航“一帶一路”的一個(gè)縮影。

　　在“一帶一路”倡議落地的3年多里，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)積極談簽、用足用好國(guó)際稅收協(xié)定，為“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)消除雙邊重復(fù)征稅、提供穩(wěn)定明確的稅收環(huán)境、妥善解決涉稅爭(zhēng)議，通過(guò)中國(guó)與各締約國(guó)的共同努力，降低全球稅收負(fù)擔(dān)，為加快全球稅收合作、促進(jìn)共享共贏注入了稅收力量。

　　協(xié)定網(wǎng)絡(luò)全球布局
　　2016年，中國(guó)企業(yè)直接投資“一帶一路”相關(guān)國(guó)家53個(gè)，投資金額達(dá)145.3億美元。盡管對(duì)外直接投資勢(shì)頭良好，但仍有企業(yè)在境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遭遇各種阻力。比如在東道國(guó)易受到稅收歧視或不公平待遇，該享受的稅收優(yōu)惠沒(méi)有享受到，發(fā)生涉稅爭(zhēng)議時(shí)得不到及時(shí)有效的解決等。

　　如何讓企業(yè)順利 “走出去”，穩(wěn)健“走下去”，成了擺在中國(guó)“走出去”企業(yè)和中國(guó)稅務(wù)部門(mén)面前的共同課題。

　　截至2017年4月底，我國(guó)與116個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達(dá)106個(gè)，其中屬于“一帶一路”沿線國(guó)家的有54個(gè)，形成了世界上第三大協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了中國(guó)主要對(duì)外投資目的地。

　　稅收協(xié)定在協(xié)調(diào)處理跨境稅收問(wèn)題、為企業(yè)避免雙重征稅、保障中國(guó)“走出去”企業(yè)和來(lái)華投資企業(yè)雙向利益、解決涉稅爭(zhēng)議等方面發(fā)揮了積極作用。

　　“走出去”企業(yè)輕裝上陣
　　“這真是一張價(jià)值百萬(wàn)的身份證明啊!”拿到經(jīng)過(guò)我國(guó)公證機(jī)關(guān)和哈薩克斯坦駐華大使館“雙認(rèn)證”的《中國(guó)稅收居民身份證明》后，山東電力建設(shè)第一工程公司相關(guān)負(fù)責(zé)人慨嘆道。該公司在哈薩克斯坦承建熱電廠項(xiàng)目，該國(guó)國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定，外國(guó)公司分支機(jī)構(gòu)在繳納企業(yè)所得稅后，還須對(duì)稅后凈利潤(rùn)繳納15%的凈利潤(rùn)稅。“如果按照這個(gè)規(guī)定，我們得多繳相當(dāng)于200多萬(wàn)元人民幣的稅款。”獲知情況后，山東省濟(jì)南市歷城區(qū)國(guó)稅局立即幫助企業(yè)開(kāi)具身份證明，并提交辦理“雙認(rèn)證”。據(jù)此，該公司在境外繳納的凈利潤(rùn)所得稅稅率從15%降至5%，減免了凈利潤(rùn)所得稅209萬(wàn)元。

　　廣東東莞華堅(jiān)集團(tuán)是國(guó)內(nèi)較早赴埃塞俄比亞投資設(shè)廠的鞋業(yè)集團(tuán)。當(dāng)?shù)弥�埃塞俄比亞稅�?wù)部門(mén)擬按10%稅率對(duì)其企業(yè)所得股息征稅時(shí)，東莞市國(guó)稅局立即協(xié)助華堅(jiān)集團(tuán)向埃塞俄比亞財(cái)政部門(mén)遞交申訴信。“根據(jù)中埃稅收協(xié)定，應(yīng)按5%的稅率征收股息稅。”經(jīng)多番溝通，最終埃塞俄比亞財(cái)政部回函承認(rèn)中埃協(xié)定的有效性，華堅(jiān)集團(tuán)減免稅款30萬(wàn)美元。這一成功案例不僅為華堅(jiān)集團(tuán)降低了稅務(wù)成本，而且為中國(guó)企業(yè)在埃塞俄比亞申請(qǐng)稅收優(yōu)惠提供了借鑒。受此鼓舞，華堅(jiān)集團(tuán)響應(yīng)國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略號(hào)召，于2015年4月在埃塞俄比亞埃塞奠基建設(shè)華堅(jiān)國(guó)際輕工業(yè)園，總投資20億美元，預(yù)計(jì)于2020年建設(shè)完成，將幫助當(dāng)?shù)亟鉀Q就業(yè)3萬(wàn)人以上。

　　給境外投資透明穩(wěn)定的稅收環(huán)境
　　福建漳州的旗濱玻璃有限公司作為國(guó)內(nèi)平板玻璃產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，乘著“一帶一路”的東風(fēng)，增資11.7億元在馬來(lái)西亞建設(shè)兩條玻璃生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)年平均利潤(rùn)總額可達(dá)1.5億元。

　　該公司總經(jīng)理曹雨昌介紹，在海外投資前，公司已對(duì)當(dāng)?shù)卦�材料成本、市�?chǎng)前景、國(guó)際營(yíng)銷和物流等方面做了較為深入的研究，但對(duì)當(dāng)?shù)囟愂照�策仍存在不少盲區(qū)，項(xiàng)目落地過(guò)程中遇到了不少問(wèn)題。曹雨昌的話道出了大多數(shù)“走出去”企業(yè)的心聲。

　　“在當(dāng)?shù)匾�交一個(gè)匯出利息的預(yù)提所得稅，讓我們覺(jué)得很奇怪，怎么和之前了解到的政策不一樣呢?我們第一時(shí)間就想到了聯(lián)系國(guó)內(nèi)的稅務(wù)局。”曹雨昌談道，經(jīng)中國(guó)稅務(wù)部門(mén)和對(duì)方磋商，在雙邊稅收協(xié)定上又簽訂了補(bǔ)充條款，根據(jù)這個(gè)條款，該公司累計(jì)減免稅款3400萬(wàn)元。“這個(gè)事情我們國(guó)家的稅務(wù)局做得漂亮，一方面把我們?nèi)谫Y成本降低了，另一方面也堅(jiān)定了我們對(duì)外投資的信心。”

　　穩(wěn)定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環(huán)境，是跨境經(jīng)營(yíng)納稅人普遍關(guān)心的稅收問(wèn)題。而稅收協(xié)定的簽署，可為締約雙方跨境經(jīng)營(yíng)納稅人提供可靠的稅收預(yù)期。

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說(shuō)：“通過(guò)用好稅收協(xié)定，為企業(yè)明確了征稅稅率、東道國(guó)對(duì)利潤(rùn)征稅門(mén)檻、母國(guó)抵免規(guī)定、跨境涉稅爭(zhēng)議解決方法。這無(wú)疑給納稅人大大提高了稅收確定性，納稅人只需執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定的內(nèi)容，不必再擔(dān)心東道國(guó)的稅收政策什么時(shí)候變、怎么變。心里有數(shù)，前路光明，企業(yè)才有信心走下去。”

　　相互協(xié)商解決爭(zhēng)議
　　隨著我國(guó)對(duì)外投資的增長(zhǎng)，投資活動(dòng)范圍不斷擴(kuò)大，各類涉稅分歧和爭(zhēng)議也不斷增加，國(guó)家稅務(wù)總局充分利用稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊協(xié)商機(jī)制，結(jié)合國(guó)際產(chǎn)能合作重點(diǎn)領(lǐng)域，積極幫助納稅人解決涉稅爭(zhēng)議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項(xiàng)目有效降低稅收成本，從2013年至今，共開(kāi)展雙邊協(xié)商181例，消除國(guó)際重復(fù)征稅131.8億元。

　　“希望越來(lái)越多的‘走出去’企業(yè)能夠提高利用稅收協(xié)定維護(hù)自身權(quán)益的意識(shí)和能力，把更多的情況及時(shí)反映給我們。對(duì)于企業(yè)在當(dāng)?shù)赜龅降纳娑悹?zhēng)議問(wèn)題，積極運(yùn)用稅收協(xié)定項(xiàng)下的相互協(xié)商機(jī)制，與對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行協(xié)商。”國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)蒙玉英說(shuō)。

　　雙邊稅收協(xié)定對(duì)企業(yè)積極作用具有雙向性，不僅保障了中國(guó)“走出去”企業(yè)在境外的合法權(quán)益，也保障了“引進(jìn)來(lái)”的境外投資者在中國(guó)的稅收權(quán)益。僅2016年，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)稅收協(xié)定為境外納稅人在我國(guó)實(shí)現(xiàn)稅收減免280億元，并通過(guò)落實(shí)“放管服”改革和優(yōu)質(zhì)的配套納稅服務(wù)，提高了外國(guó)企業(yè)來(lái)華投資的積極性。

　　當(dāng)前，我國(guó)對(duì)外開(kāi)放面臨新格局、新形勢(shì)，如何發(fā)揮稅收協(xié)定作用，使其和眾多配套政策措施一同成為“一帶一路”行進(jìn)路上的護(hù)航重器，是中國(guó)稅務(wù)部門(mén)在新時(shí)期的新課題。配合“一帶一路”倡議在更大范圍行進(jìn)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)用好稅收協(xié)定，為跨境經(jīng)營(yíng)納稅人提供保障和支持。蒙玉英表示，“我們將根據(jù)形勢(shì)變化和企業(yè)遇到的新情況繼續(xù)談簽、修訂稅收協(xié)定，不折不扣執(zhí)行稅收協(xié)定。在境外，推動(dòng)締約對(duì)方主管當(dāng)局為中國(guó)企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇提供便利;在國(guó)內(nèi)，落實(shí)好協(xié)定規(guī)定，維護(hù)‘引進(jìn)來(lái)’企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。”