考點(diǎn)二復(fù)式記賬

(一)復(fù)式記賬法 
復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。 
(二)借貸記賬法 
1．借貸記賬法的概念 
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。 
2．借貸記賬法的記賬符號 
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 
3．借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 
資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減 
少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。上述兩類賬戶的內(nèi)部關(guān)系如下： 
資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 
權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 
成本類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，負(fù)債類和損益類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。 
4．借貸記賬法的記賬規(guī)則 
借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。 
5．借貸記賬法的試算平衡 
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。 
(1)發(fā)生額試算平衡法 
它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為： 
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 
(2)余額試算平衡法 
它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，這是由“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。公式為： 
全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì) 
實(shí)際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進(jìn)行。 
(三)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 
1．總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 
總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)御控制作用；明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用�？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。 
2．總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 
平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān) 
總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平等登記的要求： 
(1)所依據(jù)會計(jì)憑證相同(依據(jù)相同)； 
(2)借貸方向相同(方向相同)； 
(3)所屬會計(jì)期間相同(期間相同)； 
(4)計(jì)人總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等(金額相等)。