發(fā)生退貨的會計(jì)處理　　
按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售退回，其相關(guān)的收入、成本等一般應(yīng)直接
沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本等。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及的報(bào)告年度所屬期間的銷售
退回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)的收入、成本等。
　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會計(jì)制度＞需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2
003]45號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷
售收入。企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會計(jì)
報(bào)告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所
得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。
　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會計(jì)制度＞和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則問題解答（三）》（財(cái)會
[2003]29號）規(guī)定，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回，可能因發(fā)生于報(bào)告年度申報(bào)納稅匯
算清繳后，相應(yīng)產(chǎn)生會計(jì)與稅法對銷售退回相關(guān)的收入、成本等確認(rèn)時(shí)間不同以外，對于其他的銷
售退回，會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定是一致的。舉例說明如下：
　　甲公司2002年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出，2002年度的所得稅匯算
清繳于2003年2月15日完成。2003年4月15日發(fā)生2002年度銷售的商品退回，收到價(jià)款117000元（含
增值稅），該商品已入庫，成本為60000元，增值稅率為17%。假定甲公司2002年盈利，所得稅率
為33%，采用納稅影響會計(jì)法核算所得稅，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加等因素。
　　2003年4月15日發(fā)生銷售退回時(shí)，因其發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，
會計(jì)處理與稅務(wù)處理一致，均應(yīng)沖減2003年4月份的銷售收入100000元[117000÷（1＋17%）]，
申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。會計(jì)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000
貸：銀行存款 117000。
同時(shí)沖減銷售成本：
借：庫存商品 60000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 60000。
　　如果甲公司2003年3月20日發(fā)生2002年度銷售的商品退回。因該銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后
事項(xiàng)，會計(jì)上應(yīng)沖減2002年度的收入、成本等。會計(jì)處理為：
借：以前年度損益調(diào)整 100000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
貸：銀行存款 117000。
同時(shí)沖減銷售成本：
借：庫存商品 60000
貸：以前年度損益調(diào)整 60000
借：遞延稅款 13200[（100000－60000）×33%]
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整所得稅費(fèi)用） 13200。
　　此時(shí)，“以前年度損益調(diào)整”科目的余額為26800元（100000－60000－13200），將其轉(zhuǎn)入利
潤分配，
借：利潤分配――未分配利潤 26800
貸：以前年度損益調(diào)整 26800。
　　按稅法規(guī)定，這部分銷售退回應(yīng)沖減2003年的應(yīng)納稅所得額，因此，甲公司應(yīng)調(diào)減2003年度應(yīng)
納稅所得額40000元（100000－60000），并同時(shí)轉(zhuǎn)回2002年度確認(rèn)的遞延稅款金額。