王良昌

　 內(nèi)部控制環(huán)境簡單地說就是規(guī)定單位會計處理的紀律和架構，影響企業(yè)經(jīng)營目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工控制意識，是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎和核心。任何企業(yè)的內(nèi)部控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。企業(yè)應有積極向上的控制環(huán)境，努力提高高級管理人員內(nèi)控意識，使其在塑造良好的內(nèi)控環(huán)境中發(fā)揮表彰作用，同時加強職業(yè)道德教育，提高員工的道德水準，使整個企業(yè)中的員工具有控制的覺悟和自覺控制的態(tài)度，贏造企業(yè)良好的控制環(huán)境。

　 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的影響。

　 一、管理者因素對內(nèi)部控制的影響：管理者愿不愿意建立適當?shù)目刂�，能不能遵守已建立的�?nèi)控制度，直接影響著內(nèi)部控制環(huán)境，如果對制度執(zhí)行的效果所持的態(tài)度和處理行為都持積極向上的態(tài)度并自覺帶頭執(zhí)行，那么該企業(yè)內(nèi)部控制一定是比較完善的，取得效果的，反之，不是內(nèi)部控制制度不健全，就是形同虛設，一紙空文。

　 二、企業(yè)文化因素對內(nèi)部控制的影響：如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況，健康積極向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，并借助尊重人發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內(nèi)在動力，這樣不僅有利于科學合理地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度始終處于有效狀態(tài)。

　 三、人的因素對內(nèi)部控制的影響：如果企業(yè)有了高素質(zhì)的人，就能夠塑造好內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果，況且內(nèi)部控制考慮到成本效益原則，不可能過于詳盡，主要是對關鍵控制點的控制，有了高素質(zhì)的人，就可以彌補內(nèi)部控制制度的缺陷，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然產(chǎn)生良好的控制效果，反之，如果企業(yè)內(nèi)部人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責，內(nèi)部控制制度即使制定的再科學，再完善也難以發(fā)揮其應有的作用。由此可見，內(nèi)部控制環(huán)境構成一個企業(yè)的氛圍，它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有著重大影響，控制環(huán)境的好壞直接決定企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實施效果，一但內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)問題，其他控制因素即使構建的再完善，也只能起到事倍功半的效果。

　 當前我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀。

　 一、管理者內(nèi)部控制意識不強：很多企業(yè)管理者輕視內(nèi)部控制，習慣于行政指揮，家長式管理現(xiàn)象、人控現(xiàn)象較嚴重，沒有真正意識到內(nèi)部控制的重要性，片面認為內(nèi)部控制就是制定相關制度，就是對員工的管、卡、壓，就是對管理經(jīng)營權的干預等等，往往不愿意去關心，更不愿意帶頭執(zhí)行。

　 二、內(nèi)部控制體系不完善：內(nèi)部控制涉及到企業(yè)各個部門和所有的人、才、物，但許多企業(yè)內(nèi)部牽制機制尚未建立，各部門控制自成一塊，互不銜接，更談不上很好地履行。

　 三、考核考評不力有章不循：有些企業(yè)雖然建立了相關的內(nèi)部控制制度，但缺少一定的方法和措施，致使有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印在紙上、掛在墻上成了擺設，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。

　 四、是企業(yè)人員素質(zhì)不高：在知識經(jīng)濟時代，經(jīng)營者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要的作用，素質(zhì)高低對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響完全不同，由于我國市場經(jīng)濟起步較晚，經(jīng)營者自我提高的動力和壓力較小，造成經(jīng)營者整體素質(zhì)偏低。

　 五、缺乏健康的企業(yè)文化：企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形式的具有本企業(yè)特征的基本信念，是現(xiàn)存的一種無形力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力，它既能促進企業(yè)的發(fā)展，也能將企業(yè)推入困境。正是由于一些企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境惡化，內(nèi)部管理秩序混亂，從而造成巨人集團，鄭州亞細亞，銀廣廈等大案要案事件時有發(fā)生。如何辨別、分析、規(guī)范和控制企業(yè)經(jīng)營風險，保證企業(yè)健康、穩(wěn)步、快速發(fā)展，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制，而加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

　 加強內(nèi)部控制環(huán)境建設的主要措施。

　 一、提高人員的品行和素質(zhì)：在建設內(nèi)部控制環(huán)境中人的因素起著決定的作用，再好的內(nèi)控制度也難以抵御故意違法違規(guī)的企圖。人的良好品行和素質(zhì)對貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度有很大的幫助，一方面應建立一個比較完善的人才市場，促成一個具有約束、監(jiān)督與激勵管理者的對外競爭環(huán)境，增強其自我完善和自我提高的動力和壓力，同時加強對管理者的教育，使其樹立正確的人生觀和價值觀，另一方面要注重提高員工的素質(zhì)，通過大力宣傳企業(yè)方針、政策和發(fā)展目標，培養(yǎng)員工勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神，幫助員工樹立正確的價值觀和世界觀，提高他們的責任感和道德水準，加強員工教育培訓，要求員工精通業(yè)務的同時，提高自控、自檢、自律和對他人的監(jiān)督意識。

　 二、建立完善的內(nèi)控體系：根據(jù)企業(yè)發(fā)展的要求和經(jīng)營管理的需要，合理設置權責明確，協(xié)調(diào)運轉，有效制衡的內(nèi)部治理結構，要求做到人人有事做，事事有人管，辦事有標準，工作有檢查，并隨著企業(yè)環(huán)境的變化，定期不定期的進行自我評估，及時對原有內(nèi)控制度進行調(diào)整和補充，使內(nèi)部控制在動態(tài)中得到完善和發(fā)展。

　 三、建立內(nèi)控考核評價機制：考核和評價也是建立內(nèi)部控制環(huán)境的一個組成部份，很多企業(yè)不是沒有考核評價機制，而是在執(zhí)行過程中表現(xiàn)的不夠理想，關健是在具體操作過程中沒有掌握好一個度，往往是只追求業(yè)務發(fā)展，忽視風險控制，從而付出慘重的代價。要使考核和評價相適應，這就需要企業(yè)根據(jù)自身的特點和需要設計出科學合理的考核評價機制，激發(fā)經(jīng)營者的熱情，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，堵塞漏洞，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

　 四、加強企業(yè)文化建設：企業(yè)文化建設是一種影響著企業(yè)的內(nèi)部控制的無形力量，企業(yè)文化建設，應充分考慮企業(yè)自身狀況，總體應從三個方面考慮，第一道德規(guī)范的建設，當企業(yè)中的每一個員工都目標明確，思想積極向上時，內(nèi)部控制會更有效。第二充分體現(xiàn)以人為本的指導思想，在內(nèi)部控制中強調(diào)溝通和交流，這樣可以減少各控制主體與受控制者之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性，提高主觀能動性，第三堅持全面性原則，在企業(yè)文化建設中，強調(diào)每一個經(jīng)營者都要進行自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范和目標行事，只要人人都負起責任，共同遵守，企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標就自然實現(xiàn)了。

　 建立企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是一項長期性的工作，它需要社會各界的共同關心和支持，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國內(nèi)部控制的整治工作正在加快推進，相關部門相繼出臺的《證券交易管理辦法》、《禁止價格欺詐行為的規(guī)定》以及企業(yè)會計準則的修訂等等措施的出臺，將充分說明我國良好的內(nèi)部控制環(huán)境正在形成。

　 鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)信用合作聯(lián)社　王良昌
　 電話：13655***758

　 （感謝作者向江蘇財經(jīng)信息網(wǎng)投稿，其他媒體如要引用轉載必須征得作者本人同意，否則責任自負。本站采用的稿件僅出于信息交流的目的，不代表網(wǎng)站的觀點，歡迎賜稿，歡迎批評指正。投稿信箱：tougao@jscj.net）