您現(xiàn)在的位置：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班講義30
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應(yīng)收股利
第四步驟：被投資方存在所有者權(quán)益的其他變動(dòng)
1.被投資單位存在一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)本期公允價(jià)值增加了400萬元,不考慮其他因素，投資企業(yè)的持股比例為20%：
借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 80
貸：資本公積——其他資本公積 80
2.被投資單位存在一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)本期公允價(jià)值下降了400萬元（未減值），不考慮其他因素，投資企業(yè)的持股比例為20%。
借：資本公積——其他資本公積 80
貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 80
第五步：投資企業(yè)在確認(rèn)自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤后，應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備。
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
【提示】長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=賬面余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。
第六步：長期股權(quán)投資的處置（權(quán)益法）
處置長期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。
如果持有期間存在計(jì)入資本公積的金額則應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益科目核算。
借：其他貨幣資金（實(shí)際收到的價(jià)款）
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：長期股權(quán)投資——成本
——損益調(diào)整（或借方）
——其他權(quán)益變動(dòng)（或借方）
應(yīng)收股利（尚未收到）
投資收益（或借方）
同時(shí)：
借：資本公積——其他資本公積
貸：投資收益
（或做相反處理）
【相關(guān)鏈接1】處置交易性金融資產(chǎn)需要將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期的“投資收益”。
【相關(guān)鏈接2】處置可供出售金融需要將持有期間累計(jì)形成記入“資本公積——其他資本公積”的部分轉(zhuǎn)入“投資收益”。
【相關(guān)鏈接】長期股權(quán)投資計(jì)提減值的比較基礎(chǔ)。
