二、其他業(yè)務(wù)的核算

　　其他業(yè)務(wù)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動，包括銷售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)等活動。

　　1.賬戶設(shè)置

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　其他業(yè)務(wù)收入 核算和監(jiān)督企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入 期末轉(zhuǎn)入本年利潤的其他業(yè)務(wù)收入 登記其他業(yè)務(wù)收入增加額 　　期末無余額

　　其他業(yè)務(wù)成本 核算和監(jiān)督企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本 登記發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用等 期末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額 　　期末無余額

　　2.賬務(wù)處理

　　銷售材料、出租包裝物 借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料等

　　出租固定資產(chǎn) 借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：累計折舊

　　銷售、出租涉及的價外稅 借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅等

　　【提示】其他業(yè)務(wù)形成的稅金及附加應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”核算。

　　【例5.40】企業(yè)出售不需用的原材料，售價80 000元，款已收到存入銀行。該批原材料成本為65 000元。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款等　　　　　　　　　　80 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　80 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　65 000

　　貸：原材料等　　　　　　　　　　　65 000