五、企業(yè)利潤總額形成的核算

　　1.設(shè)置賬戶

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　本年利潤 核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損) 登記期末從“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”，“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”以及“投資收益”(投資凈損失)等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù) 登記期末從“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、營業(yè)外收入”以及“投資收益”(投資凈收益)等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù) 期末無余額

　　實現(xiàn)凈利潤時，轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤的金額 發(fā)生凈虧損時，轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤的金額

　　2.利潤總額形成業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入和利得 結(jié)轉(zhuǎn)費用和損失

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)外收入

　　投資收益

　　公允價值變動損益

　　貸：本年利潤 借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　管理費用

　　財務(wù)費用

　　銷售費用

　　營業(yè)外支出

　　投資收益(損失)

　　公允價值變動損益(損失)

　　【例題5.47】會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的各項收入，其中，主營業(yè)務(wù)收入1 170 000元，其他業(yè)務(wù)收入80 000元、營業(yè)外收入50 000元。

　　『正確答案』

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 1 170 000

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　80 000

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　 1 300 000

　　【例題5.48】會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項支出，其中主營業(yè)務(wù)成本701 235元、營業(yè)稅金及附加1 700元、其他業(yè)務(wù)成本65 000元、管理費用41 900元、財務(wù)費用1 500元、銷售費用33 000元、營業(yè)外支出40 000元。

　　『正確答案』

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　 884 335

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 701 235

　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　 1 700

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　65 000

　　管理費用　　　　　　　　　　　41 900

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　 1 500

　　銷售費用　　　　　　　　　　　33 000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　40 000