六、企業(yè)凈利潤(rùn)的核算

　　1.設(shè)置賬戶

　　賬戶 核算內(nèi)容 發(fā)生額 余額

　　借方 貸方 借方 貸方

　　所得稅費(fèi)用 核算和監(jiān)督企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期損益中扣除的所得稅費(fèi)用 登記按照所得稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的所得稅費(fèi)用 　　期末無余額

　　2.應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

　　【例題5.49】企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為415 665元，按照25%的稅率計(jì)算本期的所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。

　　『正確答案』

　　計(jì)算應(yīng)納所得稅：

　　本期應(yīng)納所得稅額=415 665×25%=103 916.25(元)。

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　103 916.25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅　　　103 916.25

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　103 916.25

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　103 916.25