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物流企業(yè)稅負(fù)“自白書”


考察了一番周邊的城市后,周飛打算為公司換個(gè)注冊地和結(jié)算地。

周飛在北京一家大型物流公司擔(dān)任財(cái)務(wù)副總,年底將近,他感覺今年的結(jié)算和報(bào)稅比往年麻煩了許多。

“8月營改增全國推開后,好多賬單現(xiàn)在都僵在那兒,沒法去結(jié)算。”周飛說,下游的客戶不能拿著物流公司的增值稅票去抵扣,所以不同意加價(jià)幫忙轉(zhuǎn)移稅負(fù),可是上游的供應(yīng)商已經(jīng)加價(jià)了,周飛覺得他夾在中間等于兩頭受氣。

周飛本來希望依靠當(dāng)?shù)氐呢?cái)政返還來勉強(qiáng)做平賬本,可他打聽了一圈,得知“那要等9個(gè)月,而且申請?zhí)y了”,所以他準(zhǔn)備效仿同行,來一次“乾坤大挪移”。他看中了天津,因?yàn)槟抢锏奈淝彘_發(fā)區(qū)可以“搞定一切”。

但更多的企業(yè)仍在觀望,他們在等待政策是否會(huì)起變化,這些公司的財(cái)務(wù)室里,同樣堆滿了已經(jīng)完成、還沒結(jié)算的業(yè)務(wù)清單。

抵扣的麻煩

周飛給自己所在的這家物流公司算了一筆賬。

公司主要的成本是買車、燒油、修理費(fèi),還有各種過路過橋費(fèi)和保險(xiǎn)(放心保)費(fèi),還包括人員費(fèi)用。其中,買車的費(fèi)用、過路過橋費(fèi)和人員費(fèi)用這三個(gè)是大頭,也恰恰是這三個(gè),沒法抵扣。“對于做物流行業(yè)來講,人員費(fèi)用一個(gè)大頭,但是人工這塊沒有增值稅發(fā)票可取。”

在營改增實(shí)施之前,這家物流公司的汽車已經(jīng)采購?fù)戤叄习偃f的費(fèi)用已經(jīng)付出,顯然也不能抵扣!耙?yàn)榘凑找?guī)定,已經(jīng)支出的項(xiàng)目不能抵扣。”周飛說,而路橋費(fèi)屬于雜費(fèi),稅務(wù)規(guī)定雜費(fèi)不能抵扣,而且路橋費(fèi)很多屬于行政性事業(yè)收費(fèi),開出的收據(jù)不是正規(guī)的增值稅票,不能作為稅前進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

剩下的就是燃油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。保險(xiǎn)費(fèi)還好說,在周飛看來,燃油費(fèi)和修理費(fèi)能否抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額,主要取決于運(yùn)氣——并不是所有的修理廠和加油站都能夠提供合格的增值稅專用發(fā)票。

對于一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體修理站和民營的小加油站來說,增值稅發(fā)票聞所未聞。即使在中石油、中石化,也只有購買加油卡且金額全部消費(fèi)完,才能在退卡時(shí)換開增值稅專用發(fā)票,現(xiàn)金開不了增值稅票,在當(dāng)?shù)赜袡?quán)開增值稅票的點(diǎn)又不認(rèn)異地加油小票。

像周飛所在的公司一樣,很多物流企業(yè)并不是全程都自己服務(wù),在貨物的終點(diǎn)一般都會(huì)委托第三方物流!坝行┑谌降奈锪骶褪莻(gè)體戶,沒有增值稅發(fā)票提供,這也沒法抵扣。”

這還僅僅是成本方面的進(jìn)項(xiàng)抵扣,到了提供服務(wù)的環(huán)節(jié),客戶千差萬別的納稅人身份,更是讓周飛頭疼的事。

“如果客戶是增值稅納稅人,把增值稅轉(zhuǎn)嫁給對方,他們是能接受的,因?yàn)樗麄冏约阂材芡ㄟ^下游抵扣來轉(zhuǎn)嫁!敝茱w說,他們已經(jīng)通過向一些客戶提價(jià)來解決了稅負(fù)的問題,但并不是所有客戶都是增值稅納稅人,一些加工企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)客戶,增值稅對他們都沒有用,收到稅票也不能抵扣。

周飛坦言,這些問題,在今年8月份以前是看不出來的,因?yàn)樵跔I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間,兩種稅是可以互相進(jìn)行差額抵扣的,這是雙向同時(shí)并行的,8月份以后的數(shù)據(jù)才有說服力。

“營改增是8月全國推開,我們與客戶簽訂合同都是年初簽訂。如果客戶是增值稅一般納稅人,現(xiàn)在我們就坐下來談判,挨個(gè)客戶去談加稅點(diǎn)的問題。”周飛說,畢竟價(jià)格提高了,而且要提前把這個(gè)錢交付了,有的客戶會(huì)一時(shí)難以接受;但如果對方連增值稅納稅人都不是,就根本不會(huì)接受。

財(cái)政返還難

上月周飛去當(dāng)?shù)氐膰惥謪⒓恿艘淮味愗?fù)座談,國稅局的人說,增值稅是一個(gè)鏈條的問題,你必須向下游轉(zhuǎn)移,轉(zhuǎn)移后稅負(fù)就會(huì)降低。但周飛覺得,對于物流行業(yè)這樣一個(gè)激烈競爭的市場,一個(gè)企業(yè)強(qiáng)行向下游轉(zhuǎn)移稅負(fù),基本上等于自殺。

對于這一點(diǎn),普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮深有同感。他認(rèn)為,稅率上升、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額沒有大量增加,客戶的議價(jià)能力較強(qiáng),以致不能將稅率上升后增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給客戶,這幾方面的原因共同造成部分貨物運(yùn)輸代理企業(yè)稅負(fù)上升。

“增值稅全程抵扣,那是完美的情況,但現(xiàn)在是銜接不下去的。”周飛說,他曾向當(dāng)?shù)氐亩愂照鞴苋藛T抱怨稅負(fù)過高,得到的答復(fù)是,不管政策有多大問題,都要在運(yùn)營一段時(shí)間獲得數(shù)據(jù)之后,再就問題進(jìn)行處理。

但被動(dòng)等待顯然不是辦法,周飛開始轉(zhuǎn)向?qū)で笳龀帧?

此前,為了幫助稅負(fù)增加的企業(yè)解決問題,不少地區(qū)已經(jīng)出臺(tái)了一些政策措施。周飛了解到,上海市2012年對月平均稅負(fù)增加5000元以上的3000戶試點(diǎn)企業(yè),提供約10億元的財(cái)政扶持資金,北京市也在2013年審核下達(dá)了專門針對營改增的過渡性財(cái)政扶持資金1.23億元,涉及314戶稅負(fù)上升企業(yè)。

雖然按照規(guī)定,只需要按照公司以前的稅收情況,以及營改增之后稅負(fù)增加的情況,向稅務(wù)局遞交申請,但實(shí)際的申請,在周飛看來,太麻煩了。

他舉例說,假設(shè)稅務(wù)局算出以前我們交的稅收是4萬,現(xiàn)在交的稅收是6萬,多交了差不多2萬,但稅務(wù)局不是100%給企業(yè)返還。

首先,因?yàn)樵瓉硎呛瑺I業(yè)稅的營業(yè)額,現(xiàn)在是不含營業(yè)稅的營業(yè)額,稅務(wù)系統(tǒng)都要求將營業(yè)額倒算回到原來價(jià)稅合一情況下,以這個(gè)營業(yè)額提取稅收。其次,要進(jìn)行稅負(fù)增加情況的對比,還需要將兩個(gè)稅收額度再還原回去,計(jì)算稅負(fù)增加多少之后再遞交申請。

這幾乎像一個(gè)迷宮!白詈玫牡貐^(qū)是能退差額的70%,而且要等很長時(shí)間,有九個(gè)月的等待期,在資金周轉(zhuǎn)上也是一個(gè)很大的壓力。”周飛說。

許多交通運(yùn)輸企業(yè)不想等到政策變化的那一天,開始自謀方法,改變注冊地和結(jié)算地是一個(gè)無奈的選擇。

“一個(gè)城市里,哪個(gè)區(qū)有財(cái)政返還,就去哪里注冊,還有一些企業(yè),甚至挪到國外去,優(yōu)勢是回避了價(jià)格轉(zhuǎn)移。”周飛說。

但周飛也明白,明明是境內(nèi)業(yè)務(wù),變成了境外業(yè)務(wù),只是為了回避增長的稅負(fù),這顯然會(huì)造成國內(nèi)稅收流失,他認(rèn)為稅務(wù)局應(yīng)該意識(shí)到這個(gè)問題。

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