“完善稅收制度”作為深化財(cái)稅改革的重要內(nèi)容寫入了十八屆三中全會(huì)審議通過的《決定》。這其中，個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅的改革尤為引人關(guān)注。如何理解《決定》指明的稅制改革方向，這些改革又將給普通人的生活帶來怎樣的影響？請看本報(bào)記者為您詳解。

個(gè)人所得稅

走向綜合與分類相結(jié)合

將家庭負(fù)擔(dān)如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素

隨著寶寶的降生，王棟這個(gè)“80后”爸爸肩上的擔(dān)子又重了幾分，“家里現(xiàn)在就我一個(gè)人工作，要還房貸，還要養(yǎng)孩子，每個(gè)月花銷都挺大的�！�

在北京中關(guān)村一家軟件開發(fā)公司工作的王棟收入并不低，每月實(shí)際到手的有14500多元，因?yàn)槠拮幽瓿鯌言泻筠o了工作，加上每月要還12000多元的房貸，所以家里的日子過得緊巴巴的。

王棟希望個(gè)稅能夠更多考慮他們這種工薪階層的實(shí)際負(fù)擔(dān)。

我國多次上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，工薪所得納稅人數(shù)量大為減少，但隨著大城市房價(jià)、物價(jià)的快速上漲，部分工薪階層仍然感覺支出負(fù)擔(dān)較重。

對(duì)此，十八屆三中全會(huì)審議通過的《決定》提出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。未來個(gè)稅改革方向?qū)⑹窃趯?duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，進(jìn)一步體現(xiàn)稅收公平。

“當(dāng)前個(gè)人所得稅的最大問題不在起征點(diǎn)，而在于專項(xiàng)扣除不夠精細(xì)化，尚未充分考慮市場化范圍擴(kuò)大給個(gè)人支出造成的壓力。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長白景明說，很多國家個(gè)稅設(shè)計(jì)充分考慮了納稅人的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)了精細(xì)化的專項(xiàng)扣除機(jī)制，住房抵押貸款、孩子撫養(yǎng)費(fèi)等都可以經(jīng)由納稅人申請而在納稅前給予扣除。

個(gè)人所得稅的稅制模式大體有三種：分類稅制、綜合稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制，我國目前實(shí)行的是分類稅制。

“個(gè)人所得稅作為重要的收入分配調(diào)節(jié)手段，其改革的根本目的是更好地實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平�！卑拙懊髡f，《決定》中明確將建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，這有利于個(gè)稅更好發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用，做到量能課稅。

“分類稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是征管成本較低，但會(huì)造成征收上的不公平�！敝袊�社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌介紹，在分類稅制模式下，個(gè)稅征收“認(rèn)錢不認(rèn)人”，只按照不同來源的收入分別進(jìn)行征收，不考慮一個(gè)人總體收入情況和家庭負(fù)擔(dān)情況。

“一個(gè)人的收入無論是什么渠道來源，應(yīng)當(dāng)在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行歸集，再根據(jù)收入水平適用一個(gè)綜合稅率表。”張斌表示，一般來講，富人的收入來源會(huì)更加多樣，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制后，一個(gè)人的多種收入將被歸并到一起后進(jìn)行征收，真正體現(xiàn)出個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。

張斌建議，個(gè)稅改革應(yīng)該更加體現(xiàn)以“人”為中心，綜合考慮收入情況和負(fù)擔(dān)情況。在建立起綜合與分類相結(jié)合的稅制后，逐步實(shí)現(xiàn)以家庭為單位征收和差別化扣除模式，從而充分照顧到每個(gè)家庭的實(shí)際情況。

消費(fèi)稅

不會(huì)引發(fā)普遍價(jià)格上漲

高耗能、高污染產(chǎn)品納入征收范圍，體現(xiàn)宏觀調(diào)控意圖

“聽說以后很多東西要征消費(fèi)稅了，買東西是不是就更貴了？”家住北京朝陽區(qū)管莊的張軍工最關(guān)注的是消費(fèi)稅改革，“像我們這種退休工人，退休金基本夠花了，就是希望物價(jià)能穩(wěn)一點(diǎn)�！�

“實(shí)際上，普通消費(fèi)者完全不必?fù)?dān)心，消費(fèi)稅是不會(huì)對(duì)普通消費(fèi)品全面征收的，也不會(huì)引發(fā)普遍的價(jià)格上漲。”白景明說，現(xiàn)在對(duì)消費(fèi)稅有一個(gè)理解上的誤區(qū)，認(rèn)為消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品普遍征收的，會(huì)含到商品價(jià)格里推高物價(jià)。事實(shí)上，消費(fèi)稅在我國從來都只是針對(duì)部分產(chǎn)品征收，涉及民眾的生活必需品不會(huì)征收消費(fèi)稅。

《決定》提出調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。“這些都是為了實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排、社會(huì)公平等國家宏觀調(diào)控目的而征收的。”白景明說。

白景明進(jìn)一步解釋，消費(fèi)稅作為一種行為目的稅，其征收目的在于通過征稅讓部分消費(fèi)群體付出更多的成本，從而限制某些商品的消費(fèi)。這些商品，要么是為了壓制一些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如煙酒、高耗能、高污染產(chǎn)品，其消費(fèi)本身對(duì)社會(huì)有一定危害；要么是促進(jìn)節(jié)能減排，如乘用車的消費(fèi)稅，稅率隨排量增加而提高，可以減少油耗和車輛尾氣排放；還有就是針對(duì)高消費(fèi)品，如高爾夫球具、游艇等，這些消費(fèi)屬于高收入階層的特殊活動(dòng)，消費(fèi)者有能力付出更多的成本，這種課稅有利于促進(jìn)社會(huì)公平。

對(duì)于消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)，也會(huì)自然反映到產(chǎn)業(yè)發(fā)展上來，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，更好實(shí)現(xiàn)國家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。

“對(duì)部分產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，必然會(huì)降低這種產(chǎn)品的市場競爭力，從而迫使相關(guān)產(chǎn)業(yè)作出積極調(diào)整。”張斌認(rèn)為，通過對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，就會(huì)抬高相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，從而限制相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)就會(huì)有更好的發(fā)展空間，這樣一來就可以用經(jīng)濟(jì)手段迫使企業(yè)采取措施降低產(chǎn)品能耗和污染，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展。

房地產(chǎn)稅

保證基本居住需要

清費(fèi)立稅，在立法基礎(chǔ)上適時(shí)推進(jìn)改革

相比個(gè)稅、消費(fèi)稅等改革的共識(shí)，房產(chǎn)稅改革是一個(gè)頗具爭議的話題，隨著房價(jià)持續(xù)上漲，房子已經(jīng)成為當(dāng)下很多家庭最重要的財(cái)產(chǎn)，房產(chǎn)稅改革牽動(dòng)著很多有房族的神經(jīng)。

孫女士最近在北京豐臺(tái)區(qū)買了一套200多萬元的房子，因?yàn)椴环�合“滿五年唯一住房”的免稅條件，最終要多交近30萬元的個(gè)稅，算上契稅和營業(yè)稅，總的稅費(fèi)近50萬元。但考慮到房產(chǎn)稅可能出臺(tái)，孫女士還是下決心趕緊交稅過戶。

“本來買房就交了這么多的稅，要是再趕上房產(chǎn)稅出臺(tái)，將來的負(fù)擔(dān)會(huì)更重，現(xiàn)在趕緊買了，至少像上海那樣征新買的房子時(shí)就不會(huì)征到我頭上�！睂O女士覺得，現(xiàn)在交易環(huán)節(jié)這么多的稅費(fèi)，已經(jīng)讓購房者負(fù)擔(dān)加重，如果再每年征收房產(chǎn)稅，普通老百姓可能就更住不起房了。

“正是考慮到當(dāng)前社會(huì)爭議較大，《決定》中提出加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，能夠更好地凝聚共識(shí)、穩(wěn)妥推進(jìn)改革。”白景明認(rèn)為，通過立法推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，一方面有利于貫徹稅收法定的原則，讓稅收更加有法可依、有章可循。更重要的是，立法本身就是一個(gè)讓不同意見、觀點(diǎn)、利益充分展現(xiàn)的過程，通過立法過程可以充分聽取不同意見，給社會(huì)一個(gè)更加穩(wěn)定的預(yù)期，最終形成一個(gè)大多數(shù)人可以接受的改革方案。

白景明介紹說，個(gè)人住房保有課稅在上海和重慶的試點(diǎn)已進(jìn)行了2年多，作為完善稅制、增加直接稅的重要手段，這項(xiàng)改革有必要繼續(xù)推進(jìn)，但應(yīng)該堅(jiān)持“窄稅基、低稅率”的征收原則，保證一般家庭的基本居住需要。

“《決定》中明確指出加快房地產(chǎn)稅立法，說明未來的稅制改革將涉及房產(chǎn)稅和土地使用稅等多個(gè)稅種�！睆埍笳f，目前，房地產(chǎn)建設(shè)、交易、保有環(huán)節(jié)的稅收有耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅等多個(gè)稅種，此外還有城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等多項(xiàng)收費(fèi)。未來的房地產(chǎn)稅改革，需要綜合考慮這些稅費(fèi)征收的合理性，在全面清理減少建設(shè)、交易環(huán)節(jié)不合理稅費(fèi)的基礎(chǔ)上，適度增加保有環(huán)節(jié)的稅收，以更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場和促進(jìn)社會(huì)公平的作用。

未來房地產(chǎn)稅的改革將充分考慮社會(huì)承受能力進(jìn)行“有減有增”的綜合改革，在保證稅負(fù)總體平穩(wěn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善稅制，充分發(fā)揮房地產(chǎn)稅在促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展和調(diào)節(jié)收入分配中的重要作用。

完善稅收制度。深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率。

調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。

逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。

按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。