——江蘇省鎮(zhèn)江市國稅局推進(jìn)二三產(chǎn)分離的創(chuàng)新思考

江蘇堂皇集團(tuán)有限公司是江蘇鎮(zhèn)江一家知名的床上用品生產(chǎn)企業(yè)。“營改增”之后，鎮(zhèn)江市國稅局推行第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)分離，這對于堂皇集團(tuán)來講，可以說是一次再度騰飛的良機(jī)。2012年度，企業(yè)增值稅稅負(fù)為4.95%�！盃I改增”之后，該企業(yè)增值稅稅負(fù)為2.84%，企業(yè)增值稅稅負(fù)下降近一半。從企業(yè)分離出來的分公司在2013年1月～11月收到財政扶持資金136萬元。

在鎮(zhèn)江，享受這種“營改增”結(jié)構(gòu)性減稅政策紅利的并非堂皇集團(tuán)一家。在“營改增”改革試點讓企業(yè)減負(fù)的同時，鎮(zhèn)江市國稅局在全市范圍內(nèi)推行的二三產(chǎn)分離，不僅讓企業(yè)更好地專注于主業(yè)發(fā)展，也有利于輔業(yè)做大做強(qiáng)。這一舉措推進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也有力地促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

“營改增”讓企業(yè)進(jìn)一步減負(fù)

2012年，全國矚目的“營改增”試點工作在全國9個�。ㄖ陛犑校╅_展試點，江蘇省是其中之一。2012年10月，“營改增”試點工作在鎮(zhèn)江也開始展開。眾所周知，多年來，增值稅與營業(yè)稅并存的稅制格局，導(dǎo)致制造企業(yè)納稅人外購服務(wù)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅以及服務(wù)業(yè)納稅人外購貨物負(fù)擔(dān)的增值稅均不能抵扣，“營改增”的目的就是為消除這一弊端，減輕企業(yè)稅負(fù)。

當(dāng)然，“營改增”并不能減輕所有涉及企業(yè)的稅負(fù)，一些企業(yè)在“營改增”的試點過程中，由于制度和自身業(yè)務(wù)等原因，反而增加了稅負(fù)。根據(jù)國家“改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的稅制改革原則，鎮(zhèn)江市國稅局與財政部門配合，于2012年11月出臺了試點期間過渡性財政扶持政策。首批扶持資金在2013年1月就發(fā)放了，財政扶持資金的兌付時間在江蘇僅次于蘇州。目前，鎮(zhèn)江市已撥付“營改增”試點企業(yè)財政扶持資金共計2100萬元。

鎮(zhèn)江市恒偉物流有限公司創(chuàng)建于1998年，公司總投資4000萬元，現(xiàn)有員工130余人，擁有冷藏運輸設(shè)備17臺，可調(diào)配大型冷藏車及集裝箱、高纜車等200余輛，業(yè)務(wù)范圍包括常溫、冷凍、冷藏、運輸配送、低溫倉儲、包裝加工、多式聯(lián)運等諸多服務(wù)內(nèi)容。恒偉物流自成立以來，與百事食品（中國）有限公司、麥肯食品有限公司、可口可樂、中糧集團(tuán)、維益食品、康新物流、通用磨坊等世界500強(qiáng)企業(yè)建立戰(zhàn)略關(guān)系。2009年11月，公司在京口工業(yè)園區(qū)建造了華東地區(qū)規(guī)模最大、存儲量達(dá)2.5萬噸級的果蔬冷庫，建筑面積17000平方米。2011年5月，公司又在內(nèi)蒙古赤峰市元寶山區(qū)美麗河鎮(zhèn)建設(shè)內(nèi)蒙古地區(qū)規(guī)模最大的冷庫，建筑面積22000平方米。該冷庫是進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品保鮮倉儲加工及運輸服務(wù)的配套工程，年設(shè)計倉儲及加工配送量在4萬噸以上。

“營改增”之后，小規(guī)模納稅人征收率調(diào)低到3％，而作為一般納稅人的恒偉物流，運輸業(yè)適用稅率為11%。與其合作的聯(lián)運承運商多為小規(guī)模納稅人，收到的票僅可抵扣3%，此稅率差導(dǎo)致公司稅負(fù)上升。且鐵路聯(lián)運火車大票，只有運費及鐵建基金部分可以按7%的扣除率抵扣，此抵扣部分僅為票面金額的5.7%左右。

由于“營改增”消除了重復(fù)征稅，同時又有“營改增”試點改革過渡性財政扶持政策，2013年以來，該公司對業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，1月～11月新增銷售收入450萬元，預(yù)計2014年新增銷售可達(dá)2000多萬元。由于政策變動帶來稅負(fù)增加的部分，恒偉物流正在向財政部門申請返還，返還資金能夠進(jìn)一步促進(jìn)該公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展。

提升站位推行二三產(chǎn)分離

“營改增”試點前，鎮(zhèn)江市國稅局就在思考這個問題，如何緊緊抓住“營改增”這次契機(jī)提升站位，進(jìn)一步放大“營改增”政策效應(yīng)，在推動試點稅制成功轉(zhuǎn)換的同時，促進(jìn)鎮(zhèn)江產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推進(jìn)二三產(chǎn)分離，讓企業(yè)輕裝上陣，這樣核心產(chǎn)業(yè)更有競爭力，輔業(yè)也能做大做強(qiáng)。為此，“營改增”試點與擴(kuò)圍影響分析、�；�品運輸市場資源整合、交通運輸企業(yè)“營改增”試點情況、產(chǎn)業(yè)分離工作建議與進(jìn)展通報……一系列的專題調(diào)研展開了。

可以說，“營改增”也給二三產(chǎn)分離創(chuàng)造了條件�！盃I改增”之后，服務(wù)業(yè)能夠開具增值稅專用發(fā)票，部分服務(wù)成本可以進(jìn)項抵扣，這就讓越來越多的企業(yè)為降低成本，從而主動把服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為外包，促進(jìn)部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。為此，鎮(zhèn)江市國稅局組織人員對189家生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)行走訪調(diào)研，主要圍繞混業(yè)經(jīng)營、可抵扣進(jìn)項稅額、代扣代繳增值稅、資產(chǎn)重組四個方面，一方面加強(qiáng)企業(yè)對“營改增”政策的解讀和輔導(dǎo)。另一方面也從“依托專業(yè)化路徑做強(qiáng)主業(yè)、做大輔業(yè)，實現(xiàn)生產(chǎn)成本與稅收負(fù)擔(dān)雙降”的角度，幫助企業(yè)做好主輔分離稅負(fù)的測算工作。在此基礎(chǔ)上，逐一為企業(yè)量身訂制《稅務(wù)建議書》，讓企業(yè)增強(qiáng)對“營改增”試點工作的認(rèn)識，同時也為今后的主輔分離打下基礎(chǔ)。

鎮(zhèn)江市國稅局一系列的實證調(diào)研分析和建議，得到了鎮(zhèn)江市政府的高度重視和關(guān)注。2013年4月29日，鎮(zhèn)江市專門出臺了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)二三產(chǎn)分離工作的意見》，著眼推進(jìn)蘇南現(xiàn)代化示范區(qū)建設(shè)大局，將推進(jìn)產(chǎn)業(yè)分離工作作為打造企業(yè)轉(zhuǎn)型升級版的務(wù)實之舉，建立了政府主導(dǎo)統(tǒng)籌、部門聯(lián)動引導(dǎo)、企業(yè)主體實施、政策扶持激勵的多部門聯(lián)動協(xié)作的工作機(jī)制，穩(wěn)步有序地推進(jìn)二三產(chǎn)分離工作。

針對二三產(chǎn)分離工作專業(yè)性、政策性比較強(qiáng)的特點，鎮(zhèn)江市進(jìn)一步細(xì)化制訂配套措施，專門出臺產(chǎn)業(yè)分離獎勵政策，讓先分離的企業(yè)先得實惠，發(fā)揮政策導(dǎo)向作用和激勵示范效應(yīng)，引導(dǎo)尚未分離企業(yè)積極實施分離，提高推進(jìn)效果。同時，加強(qiáng)部門之間的緊密配合，主動開展業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、行業(yè)指導(dǎo)和上門服務(wù)，開辟綠色通道，在各項規(guī)費收取、新辦企業(yè)登記、開票、資格認(rèn)定等環(huán)節(jié)，簡化手續(xù)，確保服務(wù)到位、兌現(xiàn)到位。

二三產(chǎn)分離涉及面廣，企業(yè)分離形式不能一刀切。鎮(zhèn)江市國稅局圍繞分離發(fā)展物流運輸業(yè)、售后服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、后勤保障服務(wù)業(yè)、倉儲服務(wù)業(yè)等重點分離項目，尊重企業(yè)意愿，深入開展項目論證，加強(qiáng)政策引導(dǎo)，做好分離測算，開展分離項目可行性分析，一企一策、因企施策，制定個性化的分離方案，積極引導(dǎo)和鼓勵支持企業(yè)自愿進(jìn)行產(chǎn)業(yè)剝離、主輔分離及專業(yè)分工，引導(dǎo)企業(yè)更好地做強(qiáng)主業(yè)、做大輔業(yè)。

鎮(zhèn)江市國稅局密切關(guān)注試點企業(yè)與分離企業(yè)的經(jīng)營狀況，加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險監(jiān)控，關(guān)注銷項、進(jìn)項及發(fā)票變化情況，加強(qiáng)政策確定性輔導(dǎo)服務(wù)，輔導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅額。對業(yè)務(wù)往來頻繁、交易量大的試點和分離企業(yè)，開展專業(yè)化風(fēng)險防控，逐戶做好風(fēng)險疑點排查與納稅評估工作，嚴(yán)防分離工作中出現(xiàn)弄虛作假違法行為，促進(jìn)分離企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，確保“營改增”收入質(zhì)量。目前，鎮(zhèn)江市已經(jīng)成功實施分離759戶，入庫改征增值稅2.17億元，年銷售規(guī)模超過63億元。

二三產(chǎn)分離讓鎮(zhèn)江轉(zhuǎn)型步入快車道

江蘇堂皇集團(tuán)有限公司是一家專業(yè)于家紡的老牌公司，屬全國家紡業(yè)10強(qiáng)企業(yè)，生產(chǎn)擁有知名商標(biāo)、名牌、國家免檢產(chǎn)品等稱號的家紡產(chǎn)品。該企業(yè)的經(jīng)營范圍包括床上用品、針紡織品、服裝、無紡布及制品、保健織物的制造、加工、銷售。除此之外，還有普通貨運（企業(yè)自用），企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品及技術(shù)的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)營企業(yè)生產(chǎn)科研所需的原輔材料、儀器儀表、機(jī)械設(shè)備、零配件及技術(shù)的進(jìn)口業(yè)務(wù)，家紡產(chǎn)品的研發(fā)和信息技術(shù)服務(wù)等。

從堂皇集團(tuán)的經(jīng)營范圍可以看出，該公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、營銷于一體的專業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)，能在競爭激烈的家紡市場中獲得穩(wěn)定的市場份額，這與公司開展科技研究、產(chǎn)品不斷創(chuàng)新有關(guān)。公司專門成立的研發(fā)中心，每年開發(fā)出用于家紡生產(chǎn)的新技術(shù)達(dá)200多項，至今獲得專利數(shù)已有1753件。

“營改增”政策讓企業(yè)看到了新的發(fā)展點。堂皇集團(tuán)決定利用自身在家紡行業(yè)技術(shù)研究優(yōu)勢，成立單獨的研發(fā)公司，讓科技研發(fā)成為集團(tuán)新的經(jīng)濟(jì)增長點。堂皇集團(tuán)于2013年8月26日將研發(fā)服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)從總公司分離出來，另外成立分公司。

對此，堂皇集團(tuán)總經(jīng)理荊玉堂說，這是一個“三贏”的發(fā)展規(guī)劃。首先，新公司將科技專利轉(zhuǎn)讓給同行業(yè)中的企業(yè)，大家可以共同提高家紡產(chǎn)品質(zhì)量。其次，新公司通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲得贏利后，可以用更多的資金、培養(yǎng)引進(jìn)更多的技術(shù)人員開展產(chǎn)品科研，逐步形成集團(tuán)全新的產(chǎn)品線。最后，產(chǎn)品研發(fā)、科技創(chuàng)新，用三產(chǎn)來促進(jìn)二產(chǎn)，能夠提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，這符合國家的產(chǎn)業(yè)政策。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)分公司自成立后，對外服務(wù)、產(chǎn)品設(shè)計、研發(fā)、創(chuàng)新技術(shù)轉(zhuǎn)讓等能給企業(yè)每年帶來200萬元左右的效益。另外，初步估計分公司的研發(fā)中心，能為企業(yè)的品牌、產(chǎn)品質(zhì)量的提高帶來每年800萬元的效益。

江蘇省鎮(zhèn)江船廠集團(tuán)也是一家靠技術(shù)躋身業(yè)界的企業(yè)。該集團(tuán)是一家專業(yè)從事特種工程船舶制造的高新技術(shù)企業(yè)，主營船舶設(shè)計、制造。全回轉(zhuǎn)拖船和海洋供應(yīng)船是該公司的兩大主產(chǎn)品，其中拖船擁有2個國家級新產(chǎn)品、10個省級高新產(chǎn)品和21項專利。在鎮(zhèn)江市國稅局推進(jìn)二三產(chǎn)分離后，該集團(tuán)對其設(shè)計業(yè)務(wù)作了分離，將原集團(tuán)的技術(shù)科分離出來，成立了船舶設(shè)計分公司。分公司成立后，集團(tuán)對其組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和運營進(jìn)行了完善。自2013年5月以來，船舶設(shè)計分公司已實現(xiàn)設(shè)計收入3613萬元。

“將設(shè)計業(yè)務(wù)從船舶制造的主業(yè)中分離出后，設(shè)計業(yè)務(wù)有了更大的發(fā)展動力和空間。”這是鎮(zhèn)江船廠集團(tuán)總經(jīng)理郭琰的第一感覺。他認(rèn)為，原先的設(shè)計業(yè)務(wù)因包含在主業(yè)中，所以增值稅稅率達(dá)17%，而設(shè)計業(yè)務(wù)本身最大的支出則是設(shè)計人員的費用支出，其可抵扣的進(jìn)項稅很少。分離后設(shè)計業(yè)務(wù)的增值稅稅率為6%，稅率的降低有利于降低企業(yè)的整體稅負(fù)，同時鎮(zhèn)江市對此類稅收也給予了一定的扶持。這些都將會推動集團(tuán)進(jìn)一步加大對設(shè)計分公司的重視和投入力度，最終將會更好地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新。

重視研發(fā)、加大投入力度，這樣的結(jié)果在鎮(zhèn)江市國稅局的預(yù)料之中。促進(jìn)企業(yè)升級，推動地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，這是鎮(zhèn)江市國稅局推進(jìn)二三產(chǎn)分離的目的之一。二三產(chǎn)分離工作自實施以來，企業(yè)依托將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)外包的路徑，做強(qiáng)主業(yè)、做大輔業(yè)，有效地促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)鏈中的營銷、采購、物流、科技服務(wù)等高附加值環(huán)節(jié)向規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化、專業(yè)化方向發(fā)展。到2013年12月中旬，鎮(zhèn)江市現(xiàn)代物流業(yè)有1392戶，比“營改增”試點初增長44%；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6321戶，增加103%。另外，企業(yè)主輔分離的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，有利于企業(yè)儲備技術(shù)人才，更好地專注于企業(yè)核心競爭力的培育。目前，鎮(zhèn)江市有研發(fā)服務(wù)業(yè)企業(yè)1264戶，是“營改增”試點前的3.9倍。

2013年，鎮(zhèn)江市政府出臺了《關(guān)于2013年鎮(zhèn)江市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的工作意見》，其目的就是為了加快推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步提升全市服務(wù)業(yè)的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展質(zhì)量。鎮(zhèn)江市國稅局在“營改增”試點之后推行的二三產(chǎn)分離，進(jìn)一步放大“營改增”效應(yīng)，釋放結(jié)構(gòu)性減稅紅利，實現(xiàn)了企業(yè)受惠、服務(wù)業(yè)做大、社會滿意的多贏效果。隨著二三產(chǎn)分離工作的進(jìn)一步深入，研發(fā)科技服務(wù)業(yè)將不斷壯大，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代物流業(yè)也會迅速發(fā)展，鎮(zhèn)江產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也將得到進(jìn)一步的優(yōu)化。