考情分析

企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（�。�。

A.數(shù)量化

B.表格化

C.可伸縮性

D.可執(zhí)行性

【答案】AD

【解析】數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征，所以，選項(xiàng)AD是正確的。

下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（　）。

A.財(cái)務(wù)預(yù)算多為長期預(yù)算

B.財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱作總預(yù)算

C.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)

D.財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】BCD

【解析】一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算，選項(xiàng)A不正確。

下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的組織是（�。�。

A.財(cái)務(wù)部

B.董事會(huì)

C.監(jiān)事會(huì)

D.股東會(huì)

【答案】B

【解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。

企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用直接材料成本屬于（ ）。

A. 技術(shù)性變動(dòng)成本 

B. 酌量性變動(dòng)成本

C. 酌量性固定成本 

D. 約束性固定成本

【答案】A

【解析】技術(shù)性變動(dòng)成本是指與產(chǎn)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動(dòng)成本。直接材料成本由于是與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的，因此屬于技術(shù)性變動(dòng)成本。綜上，本題應(yīng)選 A。

A企業(yè)經(jīng)過分析得出某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān)，采用公式法編制的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示。

【解析】

在業(yè)務(wù)量為420～600人工工時(shí)的情況下，

y=593+2.35x

在業(yè)務(wù)量為600～660人工工時(shí)的情況下，

y=693+2.35x

接上題，A企業(yè)采用列表法編制的制造費(fèi)用預(yù)算如下圖所示。

計(jì)算業(yè)務(wù)量為500小時(shí)的預(yù)算成本。

【解析】

在業(yè)務(wù)量為500人工工時(shí)的情況下，

變動(dòng)成本=500×0.2+500×1+500×0.1=650

固定成本=400

混合成本：插值法計(jì)算

（500-480）/（540-480）=（x-697）/（760-697）

X=718

500小時(shí)的預(yù)算成本=650+400+718=1768元

這樣計(jì)算出來的預(yù)算成本比較符合成本的變動(dòng)規(guī)律，可以用來評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本，比較確切并容易為被考核人所接受。

隨著預(yù)算執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，但始終保持一個(gè)固定預(yù)算期長度的預(yù)算編制方法是（　）。

A.滾動(dòng)預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.零基預(yù)算法

D.定期預(yù)算法

【答案】A

【解析】滾動(dòng)預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。

甲公司編制銷售預(yù)算的相關(guān)資料如下：       

資料一：甲公司預(yù)計(jì)每季度銷售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%于下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2016年末應(yīng)收賬款余額為6,000萬元。假設(shè)不考慮增值稅及其影響。      

資料二：甲公司2017年的銷售預(yù)算如下表所示。

注：表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。

要求：

（1）確定表格中字母所代表的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）。 

（2）計(jì)算2017 年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額。

【答案】

（1）A＝16,500     B＝12,600    C＝19,050    D＝5,850 

【解析】甲公司預(yù)計(jì)每季度銷售收入中，有70% 在本季度收到現(xiàn)金，30% 于下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2016 年末應(yīng)收賬款余額為6，000 萬元。

A＝15,000×70%＋6,000＝16,500（萬元）    

B＝18,000×70%＝12,600（萬元）    

C＝19,500×70%＋18,000×30%＝19,050（萬元）    

D＝19,500×30%＝5,850（萬元）

（2）2017年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額

        ＝21,000×30%＝6,300（萬元）

某公司預(yù)計(jì)第一季度和第二季度產(chǎn)品銷量分別為140萬件和200萬件，第一季度期初產(chǎn)品存貨量為14萬件，預(yù)計(jì)期末存貨量為下季度預(yù)計(jì)銷量的10%，則第一季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（　�。┤f件。

A.146         

B.154         

C.134           

D.160

【答案】A

【解析】第一季度生產(chǎn)量＝第一季度預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨＝140＋200×10%－14＝146（萬件）。綜上，本題應(yīng)選A。

某企業(yè) 2017 年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品 1,000 件，單位產(chǎn)品耗用材料 15 千克，該材料期初存量為1,000 千克，預(yù)計(jì)期末存量為 3,000 千克，則全年預(yù)計(jì)采購量為（ ）千克。

A. 18,000 

B. 16,000 

C. 15,000 

D. 17,000

【答案】D

【解析】生產(chǎn)需用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 × 單位產(chǎn)品材料耗用量＝ 1,000×15 ＝15,000（千克），預(yù)計(jì)采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量＝ 15,000 ＋ 3,000 － 1,000＝ 17,000（千克）。綜上，本題應(yīng)選 D。

下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（�。�。

A.生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算不涉及實(shí)物量指標(biāo)

C.生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制

D.生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)

【答案】B

【解析】在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，所以選項(xiàng)B的說法不正確。

專門決策預(yù)算主要反映項(xiàng)目投資與籌資計(jì)劃，是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一。（�。�

【答案】√

【解析】專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。因此本題的表述正確。

甲公司編制現(xiàn)金預(yù)算的相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司預(yù)計(jì)2018年每季度的銷售收入中，有70%在本季度收到現(xiàn)金，30%在下一季度收到現(xiàn)金，不存在壞賬。2017年末應(yīng)收賬款余額為零。不考慮增值稅及其他因素的影響。

資料二：甲公司2018年各季度的現(xiàn)金預(yù)算如下表。

要求：

（1）計(jì)算2018年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額。

（2）計(jì)算表中字母代表的數(shù)值。

【答案】

（1）2018年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額＝3 500×30%＝1 050（萬元）

（2）A＝2 000×70%＝1 400（萬元）；

         B＝1 000（萬元）；

         C＝3 000×30%＋4 000×70%＝3 700（萬元）；

         D＝1 090＋3 650－1 540＝3 200（萬元）。

下列預(yù)算中，不直接涉及現(xiàn)金收支的是（   ）。

A.銷售預(yù)算

B.產(chǎn)品成本預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD不符合題意，三者均涉及現(xiàn)金收支。選項(xiàng)B符合題意，產(chǎn)品成本預(yù)算主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本，不涉及現(xiàn)金收支。綜上，本題應(yīng)選B。

 業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)，因此專門決策預(yù)算應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)預(yù)算為依據(jù)。（ ）

【答案】×

【解析】專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算（又稱資本支出預(yù)算），通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)�？缭蕉鄠�(gè)年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。因此，本題表述錯(cuò)誤。