方法

定義

特點(diǎn)

定期預(yù)算

以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

缺點(diǎn)：固定以一年為預(yù)算期，在執(zhí)行了一段時(shí)期之后，往往使管理人員只考慮剩下來(lái)的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些 短期行為 的出現(xiàn)。

滾動(dòng)預(yù)算

（連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算）

將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為 12 個(gè)月）的一種預(yù)算方法。

優(yōu)點(diǎn)：能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來(lái)進(jìn)行考慮和規(guī)劃，始終保持整整 12 個(gè)月時(shí)間的預(yù)算期，從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。

逐月滾動(dòng)

逐月滾動(dòng)是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。

編制的預(yù)算比較精確，但工作量比較大。

逐季滾動(dòng)

逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。

比逐月滾動(dòng)工作量小，但精確度較差。

混合滾動(dòng)

在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。

這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對(duì)未來(lái)的了解程度具有對(duì)近期把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小特征

程　序

負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)

具體內(nèi)容

1. 下達(dá)目標(biāo)

董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)

（ 1 ）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

預(yù)算委員會(huì)

（ 2 ）將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。

2. 編制上報(bào)

預(yù)算執(zhí)行單位（企業(yè)內(nèi)部各職能部門、企業(yè)所屬基層單位）

（ 3 ）提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)財(cái)務(wù)管理部門。

3. 審查平衡

財(cái)務(wù)管理部門

（ 4 ）審查、匯總各單位預(yù)算方案，提出綜合平衡的建議。

預(yù)算委員會(huì)

（ 5 ）充分協(xié)調(diào)“審查平衡”，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。

4. 審議批準(zhǔn)

財(cái)務(wù)管理部門

（ 6 ）在預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。

（ 8 ）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案。

預(yù)算委員會(huì)

（ 7 ）責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整不合理之處。

董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)

（ 9 ）審議批準(zhǔn)年度預(yù)算。

5. 下達(dá)執(zhí)行

財(cái)務(wù)管理部門

（ 10 ）將審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年 3 月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系。

預(yù)算委員會(huì)

（ 11 ）逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

內(nèi)容

（ 1 ）銷量×單價(jià) = 銷售收入

（ 2 ）銷售現(xiàn)金收入

①基本原則：收付實(shí)現(xiàn)制

②關(guān)鍵公式：現(xiàn)金收入 = 當(dāng)期現(xiàn)銷收入 + 收回前期的賒銷

特點(diǎn)

銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。

季 度

一

二

三

四

全年

預(yù)計(jì)銷售量（件）

100

150

200

180

630

預(yù)計(jì)單位售價(jià)

200

200

200

200

200

銷售收入

20000

30000

40000

36000

126000

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入

上年應(yīng)收賬款

6200

6200

第一季度（銷貨 20000 ）

12000

8000

20000

第二季度（銷貨 30000 ）

18000

12000

30000

第三季度（銷貨 40000 ）

24000

16000

40000

第四季度（銷貨 36000 ）

21600

21600

現(xiàn)金收入合計(jì)

18200

26000

36000

37600

117800

特點(diǎn)

唯一只以實(shí)物量表示的預(yù)算。

編制基礎(chǔ)

以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

基本公式

預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 = 下季度銷售量× a%
預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 = 上期期末產(chǎn)成品存貨
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 = （預(yù)計(jì)銷售量 + 預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨） - 預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨