您現(xiàn)在的位置：中級會計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》基礎(chǔ)班講義十四
第三章 預(yù)算管理
第三節(jié) 預(yù)算編制
一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
（三）直接材料預(yù)算
編制基礎(chǔ) | 以 生產(chǎn)預(yù)算 為基礎(chǔ)編制的，還要考慮 預(yù)算期期初、期末 的原材料存量。 |
計(jì)算公式 | 預(yù)計(jì)采購量＝生產(chǎn)需用量 + 期末存量 - 期初存量 材料采購支出 = 當(dāng)期現(xiàn)購支出 + 支付前期賒購 |
P74 表 3-7 直接材料預(yù)算
季度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 全年 |
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 生產(chǎn)需用量（千克） 減：預(yù)計(jì)期初存量（千克） | 105 10 300 | 155 310 | 198 396 1948 | 182 10 400 364 | 640 300 |
預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出 | |||||
上年應(yīng)付賬款 | 2350 | 2350 | |||
第一季度（采購 5300 元） | 2650 | 2650 | 5300 | ||
第二季度（采購 8180 元） | 4090 | 4090 | 8180 | ||
第三季度（采購 9740 元） | 4870 | 4870 | 9740 | ||
第四季度（采購 9280 元） | 4640 | 4640 | |||
合計(jì) | 5000 | 6740 | 8960 | 9510 | 30210 |
本例假設(shè)材料采購的貨款有 50% 在本季度內(nèi)付清，另外 50% 在下季度付清。
注意：年末應(yīng)付賬款的確定
【答案】
【例題 16 · 單選題】某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為 200 萬元， 1 至 3 月份采購金額分別為 500 萬元、 600 萬元和 800 萬元，每月的采購款當(dāng)月支付 70% ，次月支付 30% 。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是（ ）。（ 2012 年）
A.2100 萬元
B.1900 萬元
C.1860 萬元
D.1660 萬元
【答案】 C
【解析】預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額 =200+500+600+800 × 70%=1860 （萬元）。
【例題 17 · 計(jì)算題】 E 公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。 2010 年第 4 季度按定期預(yù)算法編制 2011 年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下：
資料一：乙材料 2011 年年初的預(yù)計(jì)結(jié)存量為 2000 千克，各季度末乙材料的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)據(jù)如表 1 所示：
表 1 ： 2011 年各季度末乙材料預(yù)計(jì)結(jié)存量
季度 | 1 | 2 | 3 | 4 |
乙材料（千克） | 1000 | 1200 | 1200 | 1300 |
每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付 40% ，剩余 60% 于下一個(gè)季度支付； 2011 年年初的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款余額為 80000 元。該公司 2011 年度乙材料的采購預(yù)算如表 2 所示：
表 2
項(xiàng)目 | 一季度 | 二季度 | 三季度 | 四季度 | 全年 |
預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品量（件） | 3200 | 3200 | 3600 | 4000 | 14000 |
材料定額單耗（千克 / 件） | 5 | * | * | * | * |
預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（千克） | * | 16 000 | * | * | 70 000 |
加：期末結(jié)存量（千克） | * | * | * | * | * |
預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（千克） | 17000 | （ A ） | 19200 | 21300 | （ B ） |
減：期初結(jié)存量（千克） | * | 1 000 | （ C ） | * | * |
預(yù)計(jì)材料采購量（千克） | （ D ） | * | * | 20100 | （ E ） |
材料計(jì)劃單價(jià)（元 / 千克） | 10 | * | * | * | * |
預(yù)計(jì)采購金額（元） | 150000 | 162000 | 180000 | 201000 | 693000 |
注：表內(nèi)‘材料定額單耗’是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計(jì)劃單價(jià)不變；表內(nèi)的‘ * ’為省略的數(shù)值。
資料二： E 公司 2011 年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品 3400 件，耗用乙材料 20400 千克 ，乙材料的實(shí)際單價(jià)為9 元 / 千克。
要求：
（ 1 ）確定 E 公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項(xiàng)目數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）
（ 2 ）計(jì)算 E 公司第一季度預(yù)計(jì)采購現(xiàn)金支出和第 4 季度末預(yù)計(jì)應(yīng)付款金額。
（ 3 ）計(jì)算乙材料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。（以后講）
（ 4 ）計(jì)算 E 公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異，價(jià)格差異與用量差異。（以后講）
（ 5 ）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，指出 E 公司進(jìn)一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。（以后講）（ 2011 年）
【答案】
（ 1 ） A=16000+1200=17200
B= 預(yù)計(jì)年生產(chǎn)需用量 + 年末庫存量 =70000+1300=71300
C=1200
D=17000-2000=15000
E=71300-2000=69300
或： E=693000/10=69300
（ 2 ）第 1 季度采購支出 =150000 × 40%+80000=140000 （元）
第 4 季度末應(yīng)付賬款 =201000 × 60%=120600 （元）
（四）直接人工預(yù)算編制
內(nèi)容 | 直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。 |
編制基礎(chǔ) | 生產(chǎn)預(yù)算 |
P74 表 3-8 直接人工預(yù)算
季度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 全年 |
預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件） | 105 | 155 | 198 | 182 2 | 640 |
【答案】
教材 74 頁
（五）制造費(fèi)用預(yù)算編制
編制基礎(chǔ) | （ 1 ）變動(dòng)制造費(fèi)用以 生產(chǎn)預(yù)算 為基礎(chǔ)來編制。 （ 2 ）固定制造費(fèi)用， 需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì) ，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，可按各期生產(chǎn)需要的情況加以預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。 |
需注意的問題 | 制造費(fèi)用中的 非付現(xiàn)費(fèi)用 ，如折舊費(fèi)在計(jì)算現(xiàn)金支出時(shí) 應(yīng)予以扣除 |
P75 表 3-9 制造費(fèi)用預(yù)算 單位：元
季度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 全年 |
變動(dòng)制造費(fèi)用： |
|
|
|
|
3200 |
固定制造費(fèi)用： |
|
| 900 |
|
|
合計(jì) | 2900 | 3300 | 3300 | 3300 | 12800 |
減：折舊 | 1000 | 1000 | 1000 | 1000 | 4000 |
變動(dòng)制造費(fèi)用分配率 =3200/6400=0.5 （元 / 小時(shí)）
固定制造費(fèi)用分配率 =9600/6400=1.5 （元 / 小時(shí)）
【答案】
（六）產(chǎn)品成本預(yù)算編制
內(nèi)容 | 主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。 |
編制基礎(chǔ) | 是 銷售預(yù)算 、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的 匯總 。 |
P76 表 3-10 產(chǎn)品成本預(yù)算
單位成本 | 生產(chǎn)成本 (640 件 ) | 期末存貨 (20 件 ) | 銷貨成本 (630 件 ) | |||
每千克或每小時(shí) | 投入量 | 成本 ( 元 ) | ||||
直接材料 直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用 固定制造費(fèi)用 | 5 2 0.5 1.5 | 10 千克 10 小時(shí) 10 小時(shí) 10 小時(shí) | 50 20 5 15 | 32000 12800 3200 9600 | 1000 400 100 300 | 31500 12600 3150 9450 |
合計(jì) | 90 | 57600 | 1800 | 56700 | ||
【答案】
教材 76 頁
課程推薦
- 中級會計(jì)職稱普通班
- 中級會計(jì)職稱特色班
- 中級會計(jì)職稱精品班
- 中級會計(jì)職稱實(shí)驗(yàn)班
- 中級會計(jì)職稱機(jī)考模擬系統(tǒng)綜合版
- 中級會計(jì)職稱機(jī)考模擬系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)版
相關(guān)文章
最新資訊
網(wǎng)站地圖
-
財(cái)經(jīng)會計(jì)熱門證書
-
初級會計(jì)職稱
-
中級會計(jì)職稱
-
注冊會計(jì)師
-
外貿(mào)會計(jì)證
-
會計(jì)實(shí)務(wù)操作
財(cái)務(wù)管理高端精品課程公開課
- 非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程
- 全面預(yù)算管理與控制
- 成本分析與控制
- 公司財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)防范
- 財(cái)務(wù)分析與預(yù)算實(shí)務(wù)訓(xùn)練營
- 卓越財(cái)務(wù)經(jīng)理提升實(shí)務(wù)
- 外匯運(yùn)作與外匯風(fēng)險(xiǎn)管理
- 創(chuàng)建高績效財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)
- 采購成本分析與審核--500強(qiáng)最佳實(shí)踐
- 投資項(xiàng)目分析與決策
- 信用控制與應(yīng)收賬款管理
- 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理
- 總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理
- 研發(fā)成本分析與控制
- 全價(jià)值鏈的營運(yùn)資金管理
- Finance pour Gestionnaires Non-Financiers
- 股權(quán)投資與戰(zhàn)略并購研修班
- 投后管理與風(fēng)險(xiǎn)控制
- 移動(dòng)互聯(lián)與大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)變革與創(chuàng)新研修班
- 互聯(lián)網(wǎng)公司的財(cái)報(bào)披露、融資架構(gòu)與財(cái)務(wù)運(yùn)作
- 跨國項(xiàng)目管理精要
- 財(cái)務(wù)分析與決策實(shí)務(wù)
- 轉(zhuǎn)型時(shí)代的業(yè)財(cái)融合與價(jià)值創(chuàng)造--管理會計(jì)落地
- 項(xiàng)目預(yù)算與成本管控實(shí)務(wù)
- 工廠成本控制與價(jià)值分析
- 稅務(wù)管理與籌劃
- 管理會計(jì)高級研修班
- 企業(yè)并購重組操作實(shí)務(wù)
- 業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)控實(shí)務(wù)
- 企業(yè)經(jīng)營分析與問題解決
- 職場精英必備的Excel技巧精講
- 中國會計(jì)準(zhǔn)則難點(diǎn)梳理與實(shí)戰(zhàn)應(yīng)用
- 現(xiàn)金流量與營運(yùn)資本管理
- 經(jīng)營哲學(xué)與管理會計(jì)的應(yīng)用
- 轉(zhuǎn)讓定價(jià)與反避稅風(fēng)險(xiǎn)管理
- 商業(yè)思維與企業(yè)經(jīng)營分析實(shí)務(wù)
- 中國與國際會計(jì)準(zhǔn)則分析及應(yīng)用
- 非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程（精要版）
- 內(nèi)部審計(jì)
- 公司上市及其后合規(guī)與信息披露
- 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立和運(yùn)營管理
| 背景簡介 | 報(bào)名時(shí)間 | 報(bào)名條件 |
| 報(bào)名流程 | 準(zhǔn)考證 | 考試形式 |
| 考場設(shè)置 | 考試時(shí)間 | 考試科目 |
| 考試教材 | 考試大綱 | 成績管理 |
| 成績查詢 | 注意事項(xiàng) | 證書辦理 |
| 培訓(xùn)方式 | 復(fù)習(xí)策略 | 考試題庫 |
- 即日起報(bào)名初級會計(jì)職稱輔導(dǎo)套餐的學(xué)員，除贈(zèng)送vip會員，并且免費(fèi)贈(zèng)送最新的考試輔導(dǎo)資料，考試題庫。
- 中級模擬考試系統(tǒng) 點(diǎn)擊進(jìn)入>>
- 中級試卷練習(xí)模式 點(diǎn)擊進(jìn)入>>
- 中級章節(jié)練習(xí)模式 點(diǎn)擊進(jìn)入>>
- 中級題庫幻燈功能 點(diǎn)擊進(jìn)入>>
| 背景簡介 | 報(bào)名時(shí)間 | 報(bào)名條件 |
| 報(bào)名流程 | 準(zhǔn)考證 | 考試形式 |
| 考場設(shè)置 | 考試時(shí)間 | 考試科目 |
| 考試教材 | 考試大綱 | 成績管理 |
| 成績查詢 | 注意事項(xiàng) | 證書辦理 |
| 培訓(xùn)方式 | 復(fù)習(xí)策略 | 考試題庫 |
專業(yè)知識水平考試：
考試內(nèi)容以管理會計(jì)師（中級）教材：
《風(fēng)險(xiǎn)管理》、
《績效管理》、
《決策分析》、
《責(zé)任會計(jì)》為主，此外還包括：
管理會計(jì)職業(yè)道德、
《中國總會計(jì)師（CFO）能力框架》和
《中國管理會計(jì)職業(yè)能力框架》
能力水平考試：
包括簡答題、考試案例指導(dǎo)及問答和管理會計(jì)案例撰寫。
