第三章 預(yù)算管理

第三節(jié) 預(yù)算編制

三、財務(wù)預(yù)算的編制

（二）利潤表預(yù)算的編制

【提示】

（ 1 ）要注意按照權(quán)責發(fā)生制來編。

（ 2 ）“所得稅”項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤”和所得稅稅率計算出來的。

【例題 21 • 多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算中的利潤表預(yù)算編制的說法中，正確的有 ( ) 。

A ．“銷售收入”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售預(yù)算

B ．“銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自生產(chǎn)預(yù)算

C ．“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費用預(yù)算

D ．“所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤表預(yù)算中的“利潤”項目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的

【答案】 AC

【解析】銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算， B 錯誤；所得稅費用項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并已經(jīng)列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤”和“所得稅率”計算出來的，因為有諸多的納稅調(diào)整事項存在，此外如果根據(jù)“利潤”和“所得稅率”重新計算所得稅，會陷入數(shù)據(jù)循環(huán)，所以 D 錯誤。

（三）資產(chǎn)負債表預(yù)算的編制

已知：本年 M 公司沒有計提任意盈余公積，由于“法定盈余公積”達到股本的 50% 時可以不再提取，所以， M 公司本年沒有提取法定盈余公積。

【例題 22 • 單選題】下列各項中，不會對預(yù)計資產(chǎn)負債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是（ ）。（ 2011 年）

A. 生產(chǎn)預(yù)算 B. 材料采購預(yù)算
C. 銷售費用預(yù)算 D. 單位產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】 C

【解析】銷售及管理費用預(yù)算只是影響利潤表中數(shù)額，對存貨項目沒有 影響。

第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核

【例題 23 • 多選題】對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項，企業(yè)進行決策時，一般應(yīng)當遵循以下要求（ ）。

A. 預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

B. 預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化

C. 預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面

D. 預(yù)算調(diào)整要程序化、日�；�

【答案】 ABC

【解析】企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。

本章總結(jié)

　　（ 1 ）全面預(yù)算的內(nèi)容；

　�。� 2 ）預(yù)算工作組織的構(gòu)成及職責；

　�。� 3 ）各種預(yù)算編制方法相對比的特點；

　　（ 4 ）主要業(yè)務(wù)預(yù)算之間的勾稽關(guān)系及編制；

　�。� 5 ）現(xiàn)金預(yù)算的編制；

　�。� 6 ）預(yù)計財務(wù)報表編制的依據(jù)。