第三節(jié) 預算編制

三、財務預算的編制

【例題 19 •計算題】 ABC 公司 2013 年度設定的每季度末預算現(xiàn)金余額的額定范圍為 50 ～ 60 萬元，其中，年末余額已預定為 60 萬元。假定當前銀行約定的單筆短期借款必須為 10 萬元的倍數(shù)，年利息率為 6 ％，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季度末計算并支付借款利息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。 2013 年該公司無其他融資計劃。 ABC 公司編制的 2013 年度現(xiàn)金預算的部分數(shù)據(jù)如下表所示：

說明：表中用“ * ”表示省略的數(shù)據(jù)。

要求：計算上表中用字母“ A ～ J ”表示的項目數(shù)值。

【答案】

A=40 ＋ 1010-1000=50 （萬元）

B=50 ＋ 0=50 （萬元）

C= （ 51 － 31.3 ）÷（ 1-6%/4 ） =19.7 ÷ 0.985=20 （萬元）

D=20 × 6%/4=0.3 （萬元）

E=51 （萬元）

F=-37.7 － 0.3+90=52 （萬元）

G=132.3-20 － 0.3-60=52 （萬元）

H=40 萬元

I=40 ＋ 5536.6=5576.6 （萬元）

J=60 萬元

【例題 20 •計算題】 A 公司 11 月份現(xiàn)金收支的預計資料如下：

（ 1 ） 11 月 1 日的現(xiàn)金（包括銀行存款）余額為 13700 元，已收到未入賬支票 40400 元。

（ 2 ）產(chǎn)品售價 8 元 / 件。 9 月銷售 20000 件， 10 月銷售 30000 件， 11 月預計銷售 40000 件， 12 月預計銷售 25000 件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當月可收回貨款的 60% ，次月收回 30 ％，再次月收回 8 ％，另外 2 ％為壞賬。

（ 3 ）進貨成本為 5 元 / 件，平均在 15 天后付款。編制預算時月底存貨為次月銷售的 10 ％加 1000 件。 10 月底的實際存貨為 4000 件，應付賬款余額為 77500 元。

（ 4 ） 11 月的費用預算為 85000 元，其中折舊為 12000 元，其余費用須當月用現(xiàn)金支付。

（ 5 ）預計 11 月份將購置設備一臺，支出 150000 元，須當月付款。

（ 6 ） 11 月份預交所得稅 20000 元。

（ 7 ）現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為 10000 元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于 5000 元。

要求：

編制 11 月份的現(xiàn)金預算（請將結(jié)果填列在答題卷給定的“ 11 月份現(xiàn)金預算”表格中，分別列示各項收支金額）。

【答案】