【知識點四】所得稅費用的確認和計量

　　在采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用（或收益）。

　　1.當(dāng)期所得稅

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　會計處理：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　2.遞延所得稅費用（或收益）

　　遞延所得稅費用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　會計處理：

　　（1）交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應(yīng)納稅所得額的，記入“所得稅費用”科目。

　�。�2）企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等。

　　（3）與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債應(yīng)計入所有者權(quán)益。

　　【提示】遞延所得稅資產(chǎn)（負債）的對應(yīng)科目可能是：所得稅費用、商譽、其他綜合收益或留存收益等。

　　（4）會計分錄

　　借：所得稅費用

　　其他綜合收益等（可能在貸方）

　　貸：遞延所得稅負債（可能在借方）

　　遞延所得稅資產(chǎn)（可能在借方）

　　3.所得稅費用

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用（或收益）

　　所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示。