以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易

折算方法

買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)

采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算

借入或借出外幣資金

采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算

接受外幣資本投資

均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算

外幣兌換

企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換，兌換所用匯率為銀行的買入價(jià)或賣出價(jià)，而通常記賬所用的即期匯率為中間價(jià)，由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

項(xiàng)目

明細(xì)科目

匯兌損益折算方法

匯兌差額對(duì)應(yīng)科目

貨幣性項(xiàng)目

貨幣性資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等）

期末或結(jié)算時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目、該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期末即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貨幣性負(fù)債（短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等）

期末或結(jié)算時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目、該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期末即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（資本化部分計(jì)入在建工程等）

可供出售貨幣性資產(chǎn)

可供出售貨幣性資產(chǎn)：期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，這種情況下，公允價(jià)值變動(dòng)與匯兌差額是分別體現(xiàn)為其他綜合收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用；

財(cái)務(wù)費(fèi)用

非貨幣性項(xiàng)目

以歷史成本計(jì)量（長期股權(quán)投資、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）

不產(chǎn)生匯兌差額

—

以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨

先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較

資產(chǎn)減值損失

以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目（交易性金融資產(chǎn)、可供出售非貨幣性金融資產(chǎn)）

交易性金融資產(chǎn)：采用公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值變動(dòng)損益

可供出售非貨幣性資產(chǎn)：期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入“其他綜合收益”，這種情況，公允價(jià)值變動(dòng)與匯兌差額合并體現(xiàn)在其他綜合收益中。

其他綜合收益