要素費用的歸集和分配

　　輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配

　　2.交互分配法

　　需要進行兩次分配。首先，對各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互提供勞務(wù)進行交互分配;然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用，按對外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益單位之間進行分配。

　　優(yōu)點：提高了分配的正確性

　　缺點：增加了分配的工作量

　　【例題•單選題】輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部(　　)。

　　A.輔助生產(chǎn)車間之間分配

　　B.輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配

　　C.輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間分配

　　D.輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配

　　【答案】A

　　【解析】采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本，應(yīng)先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前的成本分配率(單位成本)，進行一次交互分配，因此選項A正確。

　　【舉例】甲公司輔助生產(chǎn)車間的制造費用不通過“制造費用”科目核算。該公司鍋爐和機修兩個輔助車間之間相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。鍋爐車間的成本按供汽量比例分配，修理車間的修理費用按修理工時比例進行分配。該公司2017年5月有關(guān)輔助生產(chǎn)成本的資料見下表。

　　要求：按交互分配法分配輔助生產(chǎn)費用。

　　* 30550.17為倒擠所得

　　對外分配的輔助生產(chǎn)成本：

　　機修車間=480 000+4 500-30 000=454 500(元);

　　鍋爐車間=45 000+30 000-4 500=70 500(元)。

　　(1)交互分配：

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本(機修車間)　　　 4 500

　　——輔助生產(chǎn)成本(鍋爐車間)　　　30 000

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本(機修車間)　　　30 000

　　——輔助生產(chǎn)成本(鍋爐車間)　　　 4 500

　　(2)對外分配：

　　借：制造費用——第一車間　　　　　　　　　282 349.83

　　——第二車間　　　　　　　　　242 650.17

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本(機修車間)　　 454 500

　　——輔助生產(chǎn)成本(鍋爐　　　　　　70 500